股金是成员实际投入合作社的各种资产的价值。合作社成员对自己的入社出资享有所有权，并据此按比例分享剩余盈余和承担相应的风险。股金溢价的核算，溢价部分作为资本公积。 举例：合作社有10名成员，每人出资10000元，经营2年后，合作社提取公积金10000元。此时老李入社，经合作社同意，交纳股金11000元。
借：银行存款 11000 贷：股金 10000 资本公积——股金溢价 1000 （2）专项基金的核算
专项基金是除生产经营资金来源之外，从特定来源形成并有专门用途的资金。来源有两种，一是接受国家财政补助资金形成固定资产、农业资产和无形资产转入，二是接受他人捐赠的资产。
财政补助的项目资金，一般先计入专项应付款，待形成其他资产后纳入专项基金。他人捐赠的现金，直接计入专项基金，并平均量化到成员账户。 （3）资本公积的核算
资本公积是合作社成员共有的、非收益转化而形成的公共积累。资本公积增加有2种情况，一是股金溢价，二是资产评估增值。减少表现为转化为成员出资和资产评估减值。
（4）盈余公积的核算
盈余公积是盈余中提取的，全体成员共有的公共积累基金。来源于盈余分配，用于弥补亏损、扩大生产经营或者转化为成员出资。
（5）本年盈余的核算
本年盈余是本年内合作社从事生产经营和服务活动取得的净收益。即总收益与总费用的差额。计算公式如下： 本年盈余﹦经营收益﹢其他收入﹣其他支出
经营收益﹦经营收入﹢投资收益﹣经营支出﹣管理费用 （6）盈余分配的核算
盈余分配按照以下顺序： ①弥补以前年度亏损；
②按照章程规定或成员大会决议提取公积金； ③按交易量（额）分配，不低于60%；
④剩余盈余按成员账户中财产份额比例分配。即以成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及合作社接受国家财政等直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按照比例进行分配。
举例：合作社当年净盈余53100元，上年亏损8100元，根据章程，并经成员大会批准，按以下方案进行盈余分配：弥补
亏损后盈余的20%提取公积金，可分配盈余的80%按交易量分配，剩余盈余按成员账户中的财产份额分配。
①结转本年盈余。借：本年盈余 53100 贷：盈余分配——未分配盈余 53100 ②计算各项分配。
弥补上年亏损后的盈余总额：53100﹣8100﹦45000 提取公积金：45000×20%﹦9000
按交易量（额）返还：36000×80%﹦28800 按财产份额分配：36000×20%﹦7200 ③进行各项分配。
借：盈余分配——各项分配——提取公积金 9000 ——按交易量返还 28800 ——按财产份额分配 7200 贷：盈余公积 9000 应付盈余返还 28800 应付剩余盈余 7200 ④结转各项分配。
借：盈余分配——未分配盈余 45000 贷：盈余分配——各项分配 45000
三、会计报表 （一）报表分类 科目余额表 收支明细表 资产负债表 盈余及盈余分配表 成员权益变动表 （二）报表的编制
科目余额表填报各科目的期初余额、本期发生额、期末余额； 收支明细表填报本期财务收支和年度财务收支累计数； 资产负债表填报盈余分配后的资产、负债和所有者权益； 盈余及盈余分配表记录本年盈余及盈余分配情况；
成员权益变动表记录成员权益变动情况。 附： 盈余及盈余分配表
编制单位： 年 单位：元
项 目 行次 金 额 项 目 行次 金 额 本年盈余： 一、经营收入 加：投资收益 减：经营支出 管理费用 二、经营收益 加：其他收入 减：其他支出 三、本年盈余 盈余分配： 四、本年盈余 加：年初未分配盈余 其他转入 五、可分配盈余 减：提取盈余公积 盈余返还 剩余盈余返还 六、年末未分配盈余 附：成员权益变动表
编制单位： 年 项目 年初余额 本年增加数 股金 其中： 资本 公积 转增 盈余 公积转增 增加 出资 专项基金 其中： 财政 直接补助 接受 捐赠转入 资本公积 其中： 股金溢价 盈余公积 其中： 从盈余中提取 单位：元
未分配盈余 合计 资产评估增值 本年减少数 其中： 按交易 量（额）分配的盈余 剩余盈 余分配 年末余额
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