5.车间领用原材料，其计划成本为1 000元，材料成本差异率为+2%，则领用该材料的实际成本为（ C ）3-2-106 A.980元 C.1 020元
B.1 000元 D.1 200元
6.下列各项中，不属于企业金融资产的是（ A ） 4-2-135 ．．．A.存货
C.持有的其他单位的权益工具
B.从其他单位收取现金的合同权利 D.现金
7.对可供出售金额资产期末公允价值与账面价值的差额应记入的账户是（ A ） 4-4-152 A.资本公积 C.公允价值变动损益
B.投资收益 D.营业外收入
8.企业计提固定资产减值准备时，与“固定资产减值准备”账户对应的借方账户是（ C ） 5-5-228 A.管理费用 C.资产减值损失
B.营业外支出 D.投资收益
9.企业创造发明某专利时，对研究阶段发生的有关支出，应计入（ B ） 6-1-237 A.长期待摊费用 C.无形资产
B.管理费用 D.销售费用
10.某企业为增值税一般纳税人，2008年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，印花税1万元，所得税120万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是（ B ）7-4-292 A.1 191万元 C.1 120万元
B.1 190万元 D.1 070万元
11.下列各项中，在发出商品时确认销售商品收入的是（ A ）10-1-426 A.分期收款销售的商品 B.发出委托代销商品
C.将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户 D.附有销售退回条件的商品销售
12.所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（ B ）10-4-456 A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额 B.资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额 C.资产的公允价值与计税基础之间的差额 D.负债的公允价值与计税基础之间的差额
13.某企业“应付账款”科目期末贷方余额为100万元，其中明细科目借方余额合计为38万元，明细科目贷方余额合计为138万元。“预付账款”科目期末借方余额为60万元，其中明细科目借方余额合计为76万元，明细科目贷方余额合计为16万元。则该企业资产负债表“应付账款”项目应填列的金额是（ C ）11-2-478 A.100万元 C.154万元
B.138万元 D.160万元
14.下列各项中，与企业经营活动现金流量无直接关系的费用支出是（ D ） 12-1-509\\510 ．A.广告费支出
B.聘请中介支出
C.业务招待费支出 D.借款利息支出
二、多项选择题(本大题共6小题，每小题2分，共12分)
在每小题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
15.下列各项中，属于现金使用范围的有（ ABCDE ）2-1-44\\45 A.向个人收购农副产品1 000元 B.发放职工工资10 000元 C.购买价值100元的办公用品
D.出差人员必须随身携带的差旅费3 000元 E.支付职工生活困难补助费800元
16.下列各项中，应当由管理费用负担的税金有（ ACDE ）10-2-441 A.土地使用税 C.房产税 E.印花税
17.下列各项中，企业应计提固定资产折旧的有（ ABDE ）5-3-200 A.大修理停用的机器设备 C.已提足折旧继续使用的固定资产 E.季节性停用的机器设备
18.下列属于企业投资性房地产的项目有（ BCE ）6-3-255 A.办公用房产 C.已出租的土地使用权
B.已出租的建筑物 D.生产用厂房
B.未使用的房屋及建筑物
D.以融资租赁方式租入的固定资产
B.营业税 D.车船使用税
E.持有并准备增值后转让的土地使用权
19.按照现行会计制度的规定，在资产负债表中作为“存货”项目列示的有（ ABCE ）11－2-477 A.原材料 C.周转材料 E.自制半成品
20.下列项目中，影响投资活动现金流量的有（ ABD ）12-1-510 A.出售固定资产收到的现金 B.取得投资收益收到的现金 C.收到返还的所得税收到的现金 D.取得交易性金融资产所支付的现金 E.分配股利所支付的现金
三、名词解释题（本大题共4小题，每小题2分，共8分） 21.可供出售金融资产 4-4-151
答：
可供出售金融资产是指企业初始确认时即被指定为可供出售，而且没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。 22.职工薪酬 7-3-275
B.在途物资 D.工程物资
答：
职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。 23.利得 9-4-402 答：
利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 24.毛利率法 3-1-89 答：
毛利率法是指根据本期销售净额乘以前期实际（或本月计划）毛利率匡算本期销售毛利，并据以计算发出存货成本的一种方法。
四、简答题（本大题共2小题，每小题8分，共16分） 25.预计负债的确认条件是什么？ 8-4-357 答：
如果或有事项相关的义务同时符合以下三个条件的，企业应将其确认为预计负债： （1）该义务是企业承担的现时义务；
（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；
（3）该义务的金额能够可靠地计量，即或有事项产生的现时义务的金额能够合理地估计。 26.投资性房地产的确认条件是什么？如何进行投资性房地产的初始计量？ 6-3-255\\256 答：
一、同时满足以下条件的，确认为投资性房地产： 1、与该投资性房地产相关的经济利益很可能流入企业； 2、该投资性房地产的成本能够可靠地计量。
二、投资性房地产的初始计量按取得方式不同，分别如下：
1、外购投资性房地产的成本，以购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出入账。 2、自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 3、以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定。 五、计算分析题（本大题共4小题，每小题8分，共32分）
27.阳光公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，某年1月3日销售给B公司产品一批，货款额为100 000元，增值税额为17 000元，产品已发出，并开具增值税专用发票。B公司当天交来一张带息商业承兑汇票，票据面值117 000元，期限为90天，票面利率为8%。当年3月15日因急需资金，阳光公司持此票到银行贴现（贴现期18天），贴现率为10%。假定本项贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件。（注：凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数） 要求：
（1）编制阳光公司销售产品收到票据时的会计分录；2-2-58 （2）计算票据到期值；2-2-59
（3）计算3月15日票据贴现时的贴现息、贴现额。2-2-60 答：
（1）收到票据时：
借：应收票据—B单位 117 000
贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 （2）票据到期值=117 000×（1+8%×90/360）=119 340元 （3）贴现息=119 340×10%×18/360=596.7元 贴现额=119 340—596.7=118 743.3元
28.2006年6月，新星公司购入东方公司股票100万股，购买价8.5元/股，作为交易性金融资产，另支付手续费用10万元，所有款项均以银行存款支付。2006年12月31日该股票每股市价为8元。2007年2月10日，东方公司宣告分派现金股利，每股0.3元。
新星公司2月16日收到分派的现金股利存入银行。
要求：编制新星公司相关的会计分录（注：答案金额全部用“万元”表示） （1）2006年6月购入股票时；4-2-138 （2）2006年12月31日期末计价时；4-2-139
（3）2007年2月10日东方公司宣告分派现金股利时；4-2-139 （4）2007年2月16日收到分派的现金股利时。4-2-139 答：
（1）2006年6月购入股票时：
借：交易性金融资产—成本 850 投资收益 10 贷：银行存款 860 （2）2006年12月31日期末时：
借：公允价值变动损益 50 贷：交易性金融资产—公允价值变动 50 （3）2007年2月10日东方公司宣告分派现金股利时： 借：应收股利 30 贷：投资收益 30 （4）2007年2月16日收到分派现金股利时： 借：银行存款 30
贷：应收股利 30
29.东方公司购入不需安装设备一台，已交付生产车间使用，发票上注明买价10 000元，增值税额为1 700元，另发生运杂费300元。所有款项均以银行存款支付。该设备预计使用4年，预计残值收入为600元。该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。使用期满2年将该设备捐赠给A福利工厂，假定不发生其他相关税费，也不考虑固定资产减值因素。（注：凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数） 要求：
（1）编制购入设备时的会计分录；5-2-184
（2）计算第一年该设备折旧额，并编制相应会计分录；（假定折旧每年末计提一次）5-3-204\\205\\206
（3）计算第二年该设备折旧额，并编制相应会计分录；（假定折旧每年末计提一次）5-3-204\\205\\206 （4） 编制捐赠时的会计分录。5-4-215 答：
（1）购入时：
借：固定资产 12 000
贷：银行存款 12 000
（2）第一年应计提折旧额=12 000×2/4=6 000元
借：制造费用 6 000
贷：累计折旧 6 000
（3）第二年应计提折旧额=（12 000—6 000）×2/4=3 000元
借：制造费用 3 000
贷：累计折旧 3 000
（4）捐赠时：
借：固定资产清理 3 000 累计折旧 9 000 贷：固定资产 12 000 借：营业外支出—捐赠支出 3 000 贷：固定资产清理 3 000
30.大庆公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2006年7月2日向A单位采购材料一批，增值税专用发票上列明，该批材料价款为300 000元，增值税额51 000元。不考虑其他税金。付款条件为“2/10、1/20、N/30”。材料尚未验收入库。大庆公司按总价法记录赊购业务。（注：计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数） 要求：编制大庆公司下列业务的会计分录（注：涉及应交税费的应写出明细科目） （1）7月2日采购时；7-2-272
（2）若7月8日用银行存款支付赊购款项时；7-2-274 （3）若7月15日用银行存款支付赊购款项时；7-2-274 （4）若7月25日用银行存款支付赊购款项时。7-2-274 答：
（1）7月2日采购时：
借：材料采购或在途物资 300 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 51 000 贷：应付账款—A单位 351 000
（注：由于题目未给出是计划成本法还是实际成本法，因此借方科目可选择材料采购或在途物资） （2）若7月8日支付采购款项时：
借：应付账款—A单位 351 000 贷：银行存款 343 980 财务费用 7 020 （3）若7月15日支付采购款项时：
自考0155中级财务会计历年真题及答案
