贷：投资收益 5
30．东海公司2008年12月31日应付黄河公司票据的账面余额为208万元，其中：8万元为累计未付的利息，票面利率为8%。由于东海公司连年亏损，资金困难，不能偿付该应付票据，经双方协商，于2008年12月31日进行债务重组。黄河公司同意将债务本金减至160万元，免去债务人所欠的全部利息，将利率从8%降低到5%，并将债务到期日延长至2010年12月31日，利息按年支付。8-5-370
要求：根据以上资料，计算东海公司的债务重组利得，并编制东海公司的相关会计分录。（请列出必要的计算过程，答案中的金额单位全部用“万元”表示）
答案：
1、东海公司债务重组利得：208-160×（1+5%×2）＝32万元 2、东海公司会计分录：
（1）2008年12月31日债务重组日
借：应付票据 208
贷：应付账款——黄河公司（债务重组） 176
营业外收入——债务重组收益 32
（2）2009年12月31日
借：应付账款——黄河公司（债务重组） 8
贷：银行存款 8 （3）2010年12月31日
借：应付账款——黄河公司（债务重组） 168
贷：很行存款 168
六、综合应用题（本大题共1小题，共18分）
31．武夷山公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税税额。按每笔销
售分别结转销售成本。武夷山公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。武夷山公司2008年9月发生的经济业务如下：
（1）以交款提货销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为4万元，实际成本为3.4万元，提货
单和增值税专用发票已交A公司，款项已收到存入银行。10-1-414/416
（2）与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并
直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。10-1-424
（3）与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，按合同总价款为3万元，分两次收取。本月末
收到第一笔价款1万元，并存入银行。合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元（假定均为安装人员工资）。10-1-431
（4）向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个
月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中，生产人员工资5万元，原材料10万元）。10-1-416/437
（5）向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提
货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。10-1-414
（6）与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按
协议支付的劳务款50万元（含17%增值税）。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元（假定均为维修人员工资）。10-1-429
（7）M公司退回2007年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该
批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。10-1-428
（8）计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，本期无任何纳税调整事项。10-4-451 其他相关资料：
除上述经济业务外，武夷山公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：
账户名称 其他业务收入 其他业务成本 投资收益 营业外收入 营业外支出 营业税金及附加 管理费用 财务费用 要求：
借方余额（万元） 1 40 10 5 1 贷方余额（万元） 2 1.525 20 （1）编制武夷山公司上述（1）至（8）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名
称）(此题按9分计算，每项1分)
（2）编制武夷山公司9月份的利润表。11-3-495\\496\\497(此题按9分计算)
（答案中的金额单位全部用“万元”表示，计算结果保留小数点后两位，四舍五入）
利润表
编制单位：武夷山公司 2008年9月 单位：万元
项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 本期金额 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“—”号填列）
答：1、会计分录如下：
（1） 借：银行存款 4.68
贷：主营业务收入 4
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.68
借：主营业务成本 3.4
贷：库存商品 3.4
（2） 借：发出商品 3.6
贷：库存商品 3.6 借：应收账款 2.925
贷：主营业务收入 2.5
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.425
借：主营业务成本 1.8
贷：库存商品 1.8 借：银行存款 2.8
销售费用 0.125 贷：应收账款 2.925
（3） 借：银行存款 1
贷：预收账款 1 借：劳务成本 1.2
贷：应付职工薪酬 1.2
（4） 借：银行存款 35
贷：预收账款 35 借：生产成本 15
贷：应付职工薪酬 5
原材料 10
（5） 借：应收票据 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
（6） 借：银行存款 50
贷：主营业务收入 42.74
应交税费——应交增值税（销项税额） 7.26
借：主营业务成本 10.4
贷：应付职工薪酬 10.4
（7）借：主营业务收入 6
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.02 贷：应收账款 7.02 借：库存商品 4.7
贷：主营业务成本 4.7
（8）营业收入＝4+2.5+100+42.74-6+2＝145.24 万元 营业成本＝3.4+1.8+80+10.4-4.7+1＝91.9万元
利润总额＝145.24-91.9-10-0.125-5-1+1.525+20-40＝18.74万元 应纳税额＝18.74×33%＝6.18万元
借：所得税费用 6.18
贷：应交税费——应交所得税 6.18
2、利润表如下：
项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 本期金额 145.24 91.9 10 0.125 5 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“—”号填列）
1 1.525 38.74 20 40 18.74 6.18 12.56 全国2009年4月自考中级财务会计试题
课程代码：00155
一、单项选择题（本大题共14小题，每小题1分，共14分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1.会计核算方法一经确定,不得随意变更。如有变更，应在财务报告中说明变更的理由以及变更对财务状况和经营成果所造成的影响。这是以下哪一项会计信息质量的要求？（ C ）1-4-27 A.可靠性 C.可比性
B.相关性 D.可理解性
2.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（ D ） 2-1-54\\55 A.根据银行对账单记录的金额入账 B.在编制银行存款余额调节表的同时入账 C.根据银行对账单编制自制凭证入账 D.待结算凭证到达后入账
3.在备抵法下，对收回的已核销的应收账款，对应“坏账准备”科目的借方科目是（ A ）2-4-76 A.应收账款 C.资产减值损失-
B.应收票据 D.营业外收入
4.企业进行存货清查时，对盘亏的存货，确认应当由保险公司赔偿的金额，在报经批准后应该列入（ C ）3-4-123 A.营业外支出 C.其他应收款
B.主营业务成本 D.管理费用
自考0155中级财务会计历年真题及答案
