初级会计实务（2020）考试辅导
第二章 资产
考点1：货币资金
考点2：应收及预付款项 考点3：交易性金融资产 考点4：存货概述 考点5：原材料
考点6：委托加工物资 考点7：库存商品
考点8：存货清查和存货减值 考点9：固定资产 考点10：无形资产
资产类不定项选择题专项演练 考点1：货币资金 （一）库存现金 库存现金处理情况归纳 情形 原因 小新点 有人赔，记得要回来 没管好 天上掉馅饼（非日常） 基本账务处理 短借：待处理财产损溢 缺贷：库存现金 时 溢借：库存现金 余贷：待处理财产损溢 时 （二）其他货币资金 其他货币资金的内容 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 外埠存款 对应二级科目 （一级科目为“其他货币资金”） 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 外埠存款 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔经批偿的部分） 准后 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 经批准后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的） 营业外收入（无法查明原因的） 账务处理 其他应收款 管理费用 营业外收入 应由责任人赔偿或保险公司赔偿的现金短缺 部分 属于无法查明原因的 现金溢余
属于应支付给有关人员或单位的 属于无法查明原因的 少给别人的，记得还人家 其他应付款 【例题·单选题】按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是（ ）。 A.按规定颁发给科技人员的创新奖金 B.发放给职工的劳保福利 C.向外单位支付的机器设备款 D.向个人收购农副产品的价款 【答案】C
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【解析】企业可用现金支付的款项有：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金（选项A）；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（选项B）；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款（选项D）；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
【例题·单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后应贷记的会计科目是（ ）。 A.其他应收款 B.管理费用 C.营业外支出 D.营业外收入 【答案】D
【解析】现金溢余先记入“待处理财产损溢”科目，无法查明原因报经批准后记入“营业外收入”科目。 【例题·多选题】下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（ ）。（2018年） A．无法查明原因的现金溢余计入营业外收入 B．应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款 C．无法查明原因的现金溢余冲减管理费用 D．应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款 【答案】AB
【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项A正确，选项C错误；应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项B正确，选项D错误。
【例题·单选题】2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短缺300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（ ）元。（2017年）
A．0 B．120 C．300 D．180 【答案】B
【解析】企业发生现金短缺，在报经批准处理前：
借：待处理财产损溢 300 贷：库存现金 300 报经批准处理后：
借：管理费用 120 其他应收款 180 贷：待处理财产损溢 300
无法查明原因的现金短缺120万元计入管理费用，减少企业的营业利润。
【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元（已经税务机关认证）款项以银行本票结算。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业购买原材料会计处理正确的是（ ）。（2018年）
A．借：原材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1300 贷：其他货币资金——银行本票 11300 B．借：原材料 11300
贷：其他货币资金——银行本票 11300 C．借：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1300
贷：银行存款 11300 D．借：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1300
贷：应付票据 11300
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【答案】A 【解析】
借：原材料 10000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1300 贷：其他货币资金 11300
【例题·单选题】企业将款项汇往异地银行开设采购专户，根据收到的银行汇款凭证回单联，应借记的会计科目是（ ）。（2018年）
A．其他货币资金 B．材料采购 C．其他应收款 D．应收账款
【答案】A专业提供 初级/中级/注会/税务师/高级会计等 视频、课件、押题、题库 QQ ：3120633879
【解析】企业将款项汇往外地开立采购专用账户，根据汇出款项凭证编制付款凭证时，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目，选项A正确。
【例题·多选题】下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的经济业务有（ ）。 A．购买原材料开出银行承兑汇票
B．为购买股票存入证券公司指定银行账户的款项 C．销售商品开出转账支票
D．为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项 【答案】BD
【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款（选项D）、存出投资款（选项B）和外埠存款等。
【例题·判断题】企业收到退回的银行汇票多余款项，应记入“其他货币资金”科目的借方。（ ） 【答案】×
【解析】收到退回的银行汇票多余款项时，应作分录： 借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票
是记入“其他货币资金”科目的贷方，而不是借方。 考点2：应收及预付款项 （一）应收账款 【小新点】应收账款=价+费（杂费）+税（价外税） （1）计提坏账准备 （2）发生坏账时 （二）应收款项减值 借：信用减值损失—计提的坏账准备 贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款等 第一步：撤销坏账 借：应收账款等 （3）已确认坏账又贷：坏账准备 重新收回时 第二步：收回账款 借：银行存款 贷：应收账款等 （三）其他应收款
1．应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 其他应收款核算范围 2．应收的出租包装物租金； 3．应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； 4．存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5．其他各种应收、暂付款项。
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【例题·单选题】某企业以赊销方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，代购货方垫付包装费5万元、运输费8万元，货物已发出。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金额为（ ）万元。
A.1143 B.1100 C.1130 D.1135 【答案】A
【解析】该企业应确认的应收账款的金额=1000+130+5+8=1143（万元）。
【例题·多选题】下列各项中，引起应收账款账面价值发生增减变化的有（ ）。（2018年） A．计提应收账款坏账准备
B．结转已到期未兑现的应收票据 C．收回应收账款
D．收回已作为坏账核销的应收账款 【答案】ABCD
【解析】应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备，选项A计提应收账款的坏账准备，借：信用减值损失——计提的坏账准备，贷：坏账准备，减少应收账款的账面价值；选项B已到期未兑现的应收票据应转至应收账款，增加应收账款的账面价值；选项C收回应收账款，借：银行存款，贷：应收账款，减少应收账款的账面价值；选项D收回已作为坏账核销的应收账款，借：应收账款，贷：坏账准备，同时，借：银行存款，贷：应收账款，减少应收账款的账面价值。
【例题·单选题】甲公司2019年年初应收账款余额为1500万元，本期未发生新的赊销款，当期收回应收账款500万元，期末甲公司按应收账款余额的3%计提坏账准备，则2019年年末应当计提的坏账准备金额为（ ）。
A.15万元 B.-30万元 C.-15万元 D.30万元 【答案】C 【解析】2019年年初坏账准备的余额=1500×3%=45（万元），2019年年末应收账款余额=1500-500=1000（万元），期末坏账准备应有余额=1000×3%=30（万元），所以应计提坏账准备=30-45=-15（万元）。
【例题·单选题】2018年5月1日，“坏账准备——应收账款”明细贷方余额为8万元，当期实际发生坏账损失5万元，经评估确定，12月31日“坏账准备——应收账款”应有贷方余额为16万元，当期应计提“坏账准备——应收账款”的金额是（ ）万元。（2018年）
A．3 B．8 C．13 D．16 【答案】C
【解析】当期应计提的坏账准备=坏账准备科目期末应有余额-“坏账准备”科目的贷方余额=16-（8-5）=13（万元）。
【例题·多选题】下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的有（ ）。（2018年） A．租入包装物支付的押金 B．出差人员预借的差旅费
C．被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利 D．为职工垫付的水电费 【答案】ABD
【解析】选项C，借：应收股利，贷：投资收益，不通过其他应收款核算。
【例题?单选题】企业开出的银行承兑汇票在到期后无力还款，应计入的科目是（ ）。 A.短期借款 B.管理费用
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C.应付账款 D.营业外支出 【答案】A
【解析】到期后无力支付的银行承兑汇票应转为“短期借款”。 【例题?判断题】企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是“预收账款”（ ）。 【答案】×
【解析】企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是“应付账款”。
【例题·单选题】2018年12月初，某企业“长期待摊费用”科目余额为4000元，本月借方发生额为3000元，贷方发生额为2000元。不考虑其他因素，2018年末该企业“长期待摊费用”科目的余额为（ ）元。
A.借方3000 B.贷方3000 C.贷方5000 D.借方5000 【答案】D
【解析】2018年末该企业“长期待摊费用”科目的余额=4000+3000-2000=5000（元），长期待摊费用是资产类科目，增加在借方，减少在贷方，因此选项D正确。
考点3：交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本（扣除取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息） 应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息） 投资收益（交易费用） 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得增值税专用发票，可抵扣的增值税） 贷：其他货币资金等（支付的总价款） 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 借：其他货币资金等 贷：应收股利/应收利息 借或贷：交易性金融资产——公允价值变动 贷或借：公允价值变动损益 借：其他货币资金等（实际收到的钱） 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动（或借方，余额反向出） 投资收益（损失记借方，收益记贷方） 取得交易性金融资产 交易宣告分红或利息到期 性金融实际发放时 资产 资产负债表日，交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益（就近原则） 交易性金融资产的处置 【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支付价款1050万元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息40万元，以及相关交易费用10万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算，不考虑相关税费，该项交易性金融资产的入账成本为（ ）万元。
A.1005 B.1050 C.1010 D.1000 【答案】D
【解析】该项交易性金融资产的入账成本=1050-40-10=1000（万元）。
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2020年初级会计实务考试 第03讲 货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产
