铁路运输企业实行全面预算管理的途径
摘 要 全面预算管理是实现企业资源优化配置，提高企业经济效益的科学管理方法。全面预算管理不仅是一种有效的管理形式，更是一种重要的内部控制手段。本文在简要介绍全面预算管理的涵义及作用的基础上，提出了铁路运输企业实行全面预算管理的途径。 关键词 铁路运输企业 全面预算管理 涵义 作用 途径 中图分类号：f275 文献标识码：a 1全面预算管理的涵义及作用
预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。全面预算管理则是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。是企业全过程、全方位及全员参与的预算管理。全面预算管理的作用，一是为企业的长远战略提出目标和方向；二是规范企业的业务流程；三是对企业实行事前、事中、事后控制的工具；四是为企业的绩效管理提供依据；五是有利于企业合理配置资源。
2铁路运输企业实行全面预算管理的途径
2.1提高铁路运输企业管理者对全面预算管理的认识
铁路运输企业的管理者要从战略上树立全面预算管理的观念。管理者应该认识到，推行全面预算管理是铁路企业合理配置资源、实
现企业价值最大化的需要，是强化企业经营管理、实现企业经营目标的需要，是企业生存与发展的需要。铁路运输企业的管理者要把推行全面预算管理作为重要工作来抓。一是要建立预算管理委员会，由最高决策者担任主任，成员由分管财务和审计的副总及有关职能部门的负责人组成。二是预算管理委员会下设办公室，由财务帮忙负责人主抓。三是预算管理委员会组织有关人员对目标进行预测，审查、研究、协调各种预算事项。四是实行严格的预算控制制度和措施，管理者要带头践行，并督促各部门严格执行。 2.2科学编制预算
全面预算管理的首要环节是编制预算。企业编制全面预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。一是由预算管理委员会下达目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。二是编制上报。各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合本部门的特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。三是审查平衡。企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算管理委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出调整意见，并反馈给各有关部门予以修正。四是审议批准。企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论和审议批准。 在全面预算的编制中，要充分兼顾如下因素：预算目标工作量如
铁路货运量、客运量、周转量，预算目标收入如年度货运收入、客运收入等，预算目标利润如铁路运输业主营业务利润、附业利润等，预算目标成本如吨公里成本费用上限值等，预算目标能耗指标如万吨公里能耗量或万元产值能耗量的上限值等。预算编制确定后，各部门即可明确当年度的奋斗目标和本单位本部门的具体目标，如运输组织部门明确运量目标，就要千方百计挖潜提效增运增收；财务部门明确经营指标后，就要想方设法控制成本费用确保利润目标和单位成本目标的完成；企业管理部门就要研究节能降耗措施，确保单位能耗控制在目标值之内等。全面预算是纲举目张，有利于统一全员思想行动，统领全年各项工作。当然，预算目标要客观、实事求是，既不能过低过保守，又不可偏大高不可攀，因为过低易实现不利于调动全员的积极性和创造性；过高不可攀又不利于激发全员的工作热情和干劲；适当的预算目标应当是“让大家跳起来能够得着”的目标。
2.3建立全面预算执行的约束机制
当铁路运输企业的全面预算编制以后，重在执行，这是预算目标实现与否的关键。一是预算执行必须刚柔相济，即全面预算一经编制，就要作为刚性指标予以落实。如遇国家政策调整、国际国内市场变化及其它因素，预算指标可作适当的调整。二是实行全面预算管理责任制。铁路运输企业的预算委员会要建立预算执行责任机制，要求各职能部门及全体员工严格执行，该收的钱要及时足额收回来，不该支出的钱坚决不予支出。三是建立预算执行预警机制。
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