中级经济师 第十三章 财政收入
中级经济师、经济师、经济基础、中级职称、经济师课件、经济师真题
知识点1 ： 财政收入的含义及其分类
｛多选题｝根据国际货币基金组织2001年《政府财政统计手册》的分类标准，政府的主要 收入来源渠道包括（ ）。 A.税收收入B.社会缴款 C. 非税收入D.赠与收入 E.债务收入
｛答案·解析］ABD 国际货币基金组织的分类标准是：税收、社会缴款、赠与收入和其他收入。我国《2019年政府收支分类科目》将政府收入分为税收收入、非税收入、债务收入转移性收入4类。
知识点2 ： 税收的基本含义与特征
【单选题｝税收的（ ）是税收本质的体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的 单方面转移关系，而不是等价交换关系。 A.强制性B.固定性 C.有偿性D.元偿性
［答案·解析］D 与其他收入形式相比，税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。其中， 税收的无偿性是税收本质的体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关 系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征。 知识点3：税负转嫁方式
【单选题］政府征收土地税时，土地购买者将预期应缴纳的土地税折入资本，将税负转嫁给土地的出售者，使其购买的土地价格下降，这种税负转嫁行为称为（ ）。 A.税收销转B.税收资本化 C.税收前转D.税收后转 【答案·解析］B 税负转嫁是指纳税人通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。税负转嫁的方式有：前转、后转、混转、消转、旁转、税收资本化。其中，税收资本化是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除 （压低生产要素购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。最典型的就是对土地交易的课税。
知识点4：影晌税负转嫁的因素
【多选题］下列各类商品中，税负不容易转嫁的有（ ) A.需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品 B.非生活必需品 C.生活必需品
D.征收消费税的商品 E.课税范围狭窄的商品
帝｛答案·解析］ABE 影响税负转嫁的因素包括：应税商品供给与需求的弹性；课税商品 的性质；课税与经济交易的关系；课税范围的大小。其中，税负不容易转嫁的情况有：需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品；非生活必需品；与经济交易无关而直接对纳税人课征的税；课税范围狭窄的商品。 知识点5：国债的种类
0
｛多选题］根据国债债务本位的不间，可将国债分为（ ) A.上市国债B. 货币国债 C.实物国债D.非上市国债 E.固定利率国债
【答案·解析］BC 根据国债债务本位的不同，可将国债分为货币国债、实物国债。选项 A、D 是根据国债是否在证券市场流通划分的，选项E 是根据利率的变动情况划分的。 知识点6：国债的政策功能
｛多选题】一般来说，国债的政策功能包括（ ）。 A.弥补财政赤字B.筹集建设资金 C.缩小外贸顺差D.调控宏观经济 E调节货币供应量
［答案·解析］ABDE 国债的政策功能包括：弥补财政赤字、筹集建设资金、调节货币供应量和利率、调控宏观经济。
0
知识点7：国债的负担与限度
【单选题］2012年某国国债收入为0.6万亿元，截至该年年末国债累计余额为8万亿元，国内生产总值为40万亿元，财政支出为1 0万亿元，则该国2012年国债负担率为（ ）。 A.20% B.1.5% C. 6% D. 25%
｛答案·解析］A 衡量国债相对规模有两大指标：国债负担率和债务依存度。国债负担 率是指国债累计余额占国内生产总值（GDP）的比重；债务依存度指当年的债务收入与财政支出的比例关系（当年债务收入额／当年中央财政支出）。本题中，国债负担率＝8/40 =20%。
知识点8：国债制度
｛单选题】在国债发行制度中，决定国债发行条件的关键是国债的（ ) A.发行数额B.票面金额 C.流动性D.发行方式
［答案·解析］D 国债制度一般由发行制度、偿还制度和市场交易制度构成。国债发行制度由国债发行条件和国债发行方式构成。国债发行条件包括国债种类、发行日期、发行权限、发行对象等。决定国债发行条件的关键是国债的发行方式。
0
知识点9：加强政府性债务管理
｛多选题］下列对地方政府债务管理制度中，说法正确的有（ ) A.县级以上政府可以举借外债 B.地方政府债务规模实行限额管理 C.地方政府举债可以用于经常性支出 D.财政部对债务高风险地区进行风险预警 E.政府性债务作为硬指标纳入政绩考核
［答案·解析］BDE 地方政府债务管理制度包括：①建立规范的地方政府举债融资机制；②地方政府举债规模的报批；③对地方政府债务实行规模控制和分类管理；④严格限定政府举债程序和资金用途；⑤建立债务风险预警及化解机制；⑥建立考核问责机制。其中，市县级政府确需举借外债的由省、自治区、直辖市政府代为举借，所以选项A错误；地方政府举债，只能用于公益性资本支出和适度归还存量债务，不得用于经常性支出，所以选项C错误。
0
三、闯步练习
（ 一）单项选择题
1. ( ）是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一
切资金的总和。
A.国民收入B.财政收入 C.税收收入D.经济收入
2.国家为实现其职能，凭借其政治权力依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取 得财政收入的形式称为（ ）。 A.债务收入B.转移性收入 C.罚没收入D.税收
3.以下不属于我国对政府收入的划分类别的是（ ) A.税收收入B.赠与收入
0
C.非税收入D.债务收入
4.衡量财政收入的不同口径中，小口径是在最小口径基础上增加了（ )。 A.税收收入B.社会保障缴费收入 C.纳入一般预算的非税收入D.债务收入
5.国家通过各种形式从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重 称为（ ）。
A.宏观税负B.税收负担 C.国债负担率D.债务依存度
6.以下不属于税收基本特征的是（ ）。 A.强制性B.无偿性 C.灵活性D.固定性
7.关于拉弗曲线的说法，错误的是（ ）。
A.拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述
B.拉弗曲线的基本含义是保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件 C.拉弗曲线表明，税率越高，政府征得的税收收入越多 D.拉弗曲线提示各国政府征税有“ 禁区” 要注意涵养税源
8.企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是（ ）。 A.税收资本化B.混转 C.旁转D.消转
9.在各种财政赤字弥补方式中，对经济产生不良影响较小的是（ ) A.向中央银行借款B.增加税收 C.发行国债D.调整利率
10.在政府发行的国债中，流动性强，被称为“ 有利息的钞票” 的是（ ) A.中期国债B.长期国债 C.短期国债D. 特别国债
11. ( ）认为发行国债会助长政府的浪费心理，认为国债是有害的，反对发行国债。 A.科斯B.凯恩斯 C.拉弗D.李嘉图
12.在国债交易方式中最普遍和常用的是（ ）。 A.回购交易B.期货交易 C.期权交易D.现货交易
0
0
（二）多项选择题
1 .以下属于我国政府对财政收入划分中非税收入的有（ )
0
A.社会保险基金收入B. 政府住房基金收入 C.债务收入D.罚没收入 E.国有资本经营收入
2.小口径是最为常见的一个财政收入口径，它包括（ ) A.税收收入B.政府债务收入
C.社会缴款D.纳入财政预算的非税收入 E.全部的政府收入
3.以下各因素中，不是影响税负转嫁的因素的有（ ）。 A.课税商品的供给与需求弹性B.课税商品的价格 C.课税与经济交易的关系D.课税商品的种类 E课税范围的大小
4.国债负担可以从以下（ ）方面来分析。 A.代际负担B.代销者负担 C.纳税人负担D.认购者负担 E.债务人负担
5.国债常见的发行方式有（ ）。 A.公募招标B.承购包销 C.直接发售D.四购交易 E.期货交易
6. 国债直接发行方式的特点包括（ ）。 A.直接与发行对象见面B.有特定的发行对象
C.发行条件直接商定D.通过订立承销合同确定双方关系 E.自担发行风险
0
（三）单项选择题答案及解析
1. B 此题考查财政收入的定义。财政收入是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的－切资金的总和。
2. D 此题考查税收的概念和基本特征。题干中的强制性、元偿性及固定性体现了税收的基本特征。
3. B 此题考查我国对政府收入的划分。我国将政府收入分为税收收入、非税收入、债务收入、转移性收入4类。
4.C 此题考查衡量财政收入的不同口径。小口径包含税收收入及纳入财政预算（即一般预算）的非税收入。
5. A 此题考查财政集中度的概念。财政集中度俗称宏观税负，是指国家通过各种形式， 从同民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。 6.C 此题考查税收的基本特征。包括：强制性、无偿性、固定性。
7.C 此题考查拉弗曲线与征税的限度。当税率超过一定的限度，会抑制经济增长，税收 收入下降，所以选项C错误。
8. D 此题考查税负转嫁的方式中消转的概念。消转是指企业通过改善经营管理、提高 劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。
9.C 此题考查国债的政策功能中的弥补财政赤字。财政赤字可以通过向中央银行借款、增加税收和发行国债等方式弥补。其中，通过发行国债弥补赤字对经济可能产生的副作用较小10. C 此题考查国债的种类。短期国债流动性强，被称为“ 有利息的钞票” 。
11. D 此题考查李嘉图等价定理。李嘉图认为发行国债会助长政府的浪费心理，认为国债是有害
0
的，反对发行国债。
12. D 此题考查同债制度中的国债市场制度。现货交易是证券交易中最古老的方式，也是因债交易中最普遍、最常用的方式。
（四）多项选择题答案及解析
1. BDE 此题考查我国政府收入分类中的非税收入。非税收入包括：专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、捐赠收入、政府住房基金收入、其他收入8款。
2.AD 此题考查衡量财政收入的不同口径。小口径包含税收收入及纳入财政预算（即一般预算）的非税收入。
3. BD 此题考查影响税负转嫁的因素。影响税负转嫁的因素包括：应税商品的供给与需求弹性、课税商品的性质、课税与经济交易的关系、课税范围的大小。
4.ACDE 此题考查国债的负担。国债负担包括：认购者负担、债务人负担、纳税人负担、代际负担。
5. ABC 此题考查国债的发行制度。选项D、E属于国债市场制度。 6. ABC E 此题考查国债发行方式的特点。选项D是承购包销方式的特点。
中级经济师(经济基础) 第十三章
