中小企业内部控制存在问题及对策研究
李晓杨 牛自成 宣城职业技术学院旅游商贸系
【摘 要】摘要：随着中小企业内部控制问题的日益突出，诸多中小企业在发展过程中面临困境。主要表现在内部控制制度执行不到位，内部控制存在诸多问题。基于此，文章提出要强化管理层内控意识、提高管理者素质，完善企业法人治理机制，健全绩效考评制度，特别是薪酬激励制度，以及建立投诉渠道，强化监督等对策。
【期刊名称】《现代经济信息》 【年(卷),期】2017(000)021 【总页数】2
【关键词】中小企业；内部控制；问题；对策
一、研究背景和意义
1.研究背景
内部控制事关企业健康持续发展，企业经营战略的制定和完善离不开科学合理的内部控制，内部控制是企业管理的重中之重。近年来，伴随着中小企业经济的快速发展，企业风险问题日益突出，各种财务案件、经济纠纷逐渐增多。中小企业内部控制制度的不断完善能有效防范风险，保障企业经营利润最大化。当前，中小企业内部控制制度并不完善，和大型企业相比，众多的内部控制缺陷制约着自身的健康发展。因此，管理者应重视企业内部控制与风险管理之间的关系，合理运用内部控制来降低企业的经营风险。从而在各种市场经济竞争中，不断提升自身实力。因此，联系当前中小企业自身状况，有效构建中小企业内部控制体系成为我国理论界亟待解决的重要问题。
2.研究意义
本文将从分析企业内部控制存在问题入手，以分析解决中小企业容易遇到的各类风险为基础，尝试建立一套适用于中小企业的融入风险管理理念的内部控制系统，具有一定的理论意义。同时，越来越来多的中小企业逐渐意识到内部控制在企业运行中的重要性。然而，控制什么？怎么控制？也是他们急切想要知道的东西。本文从当前中小企业实际情况出发，通过对企业治理结构、人力培训、资金、存货管理活动、企业监督结构的现状分析，结合内部控制配套指引，发现其中的风险点，并针对性地提出应对措施。最终对于完善企业内部控制，降低经营风险和生产成本，减少资产流失，提升企业盈利能力具有重要的现实意义。
二、国内外研究现状
对于内部控制的研究，相对来说我国各界专业人士开始的时间较晚。2008年6月28日，财政部等相关部门联合发布了《企业内部控制基本规范》。界定了内部控制的内涵、提出了内部控制的目标、确定了内部控制的原则，构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架[1]。樊行健(2014)通过国内外学者内部控制概念比较，认为内部控制是一项企业管理活动[2]。Stephens(2011)指出企业审计周期越长，审计师事务所独立性越差，审计报告质量会降低[3]。李维安(2013)认为目前学术界在企业内部控制、企业治理和风险管理三方面仍未达成共识[4]。
三、内部控制存在的问题
笔者根据财政部等相关部门联合发布的《企业内部控制基本规范》要求，内部
控制的五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监督为依据，对地方多家中小企业进行调研，企业主要问题表现以下几方面。 1.法人治理结构不完善
经过对大部分民营企业调研进行分析，企业管理者文化层次不高，职业素养有待提高。企业实权过于集中于企业创立者手中，缺少监督机制。企业管理者主要依据经验办事，思想和经营方式还停留在行政机制体系上。部分规模稍大的企业，虽然成立了董事会，但董事会人员较少，不符合规范。董事会成员任务单一，履行董事长上传下达的职能。大部分企业由于未建立监事会，从而导致监督管理职能缺失，企业内部管理者权利过于集中，缺乏内部权力制衡。这种管理机制形成董事会形同虚设，经理层权力过于集中，监事会缺乏，最终导致管理层权力分配不合理、董事会难以制衡经理人行使管理权、监事会难以发挥其对企业日常经营的监督职能。
2.缺少有效内部控制培训，管理层风险意识不强
通过和企业管理者现场访谈，大多数管理者普遍认为内部控制平时只是财务方面的事情，主要由财务部门来完成，从而导致企业内控人员缺失。在培训方面，除财务人员进行为数不多的培训外，企业领导、其他部门员工基本没有培训。管理者普遍认为，员工只要掌握本岗位的专业技能就足够了，往往忽视员工职业素养、管理素养等方面的培训，对于企业员工培训资金投入较少。员工由于缺少培训，使得企业内部控制意识淡薄，缺少内控行为的约束力。 3.资金、存货安全性低，回收期长
通过调研发现，大部分服务型中小企业员工，在给客户提供服务后，直接现金收取费用，同时不能及时交回财务部门，有的较长时间以后才交回财务部门。
中小企业内部控制存在问题及对策研究
