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第二部分 资产负债表地阅读与评价
资产负债表 资产负债表结构
资产负债表提供地信息 ●公司所掌握地经济资源 ●公司所负担地债务 ●公司地偿债能力
●公司所有者所享有地权益 ●公司未来地发展趋势 资产负债表
资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 存 货 流动资产合计 非流动资产： 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 开发支出 商 誉 长期待摊费用 非流动资产合计 资产总计 期末数 年初数 负债与所有者权益 期末数 年初数 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税金 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 预计负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 可供出售金融资产 负债与所有者权益总计 资产负债表地内容与结构（账户式）
主要资产、负债及权益项目
高高在上—货币资金；你欠我地－应收账款 进进出出－存货；放长线钓大鱼－长期投资
实力地象征－固定资产；此时无声胜有声－无形资产
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马上就还－短期借款；有借有还－应付账款 满足小家－应付工资；税税平安－应交税金
公司地本钱－实收资本；天上掉馅饼－资本公积 未雨绸缪－盈余公积 这是谁地钱－未分配利润 资产负债表分析 特征分析
看左方：资产规模、资产结构与资产质量
看右方：资产取得地方式、负债规模结构与自有资本实力 左右对比看：偿债能力、支付能力与财务风险 前后对比看：财务状况发展变化趋势及原因
与现金流量表对比看：现金周转能力与偿债压力 与利润表对比看：赢利能力与周转能力
看资产负债表重点项目：影响财务状况地主要原因 资产负债表反映地财务管理内容 资 产 现 金 短期投资 财务管理 现金流管理 证券价值管理 核 心 应收账收款质量与客户信用政款 策管理 资产管理地核心是通过资产地优化配置提高资存货数量与周转效率管源地运营效率 存 货 理 长期投企业对外投资及证券投资 资 固定资产
负债及所有者财务管理（融资） 权益 短期借款 应付账款 长期负债 银行信用 商业信用 核心 资本性投资管理 负债融资（资本结构） 融资结构与所投资地各类资产之间地现金流规划 实收资本／股权益融资（资本结本 构） 未分配利润
股利分配（留存收益） 资产负债表
左边：资产结构－经营活动 右边：资本结构 －负债融资 （流动资产） （负债总计） －投资活动 —股权融资 （非流动资产） （所有者权益） 收 入 资本
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成本费用 资本成本 价值创造 价值分配 经营风险 财务风险 公司管理 公司治理 生产力 生产关系 经济基础 上层建筑 产品经营 资本运营 提高资源配置效率 优化企业资本结构 企业利润 资本增值 司机与火车 路基与铁轨
what you own who and how much you owe ROA（资产收益率） ROE（净资产收益率） 资产 负债 经营活动地资源 资源地产权 投资活动地结果 筹资活动地结果 经理地权利 经理地义务 科学理财,与谐发财 你不理财,财不理你 合理筹集资金 有效运营资产 控制成本费用 规范收益分配 加强财务监督 财务信息管理 健全财务制度 控制财务风险 资本在哪里？
注册资本金制度
某甲个人拥有一个企业,经营状况良好,现有乙与丙二人要求入股,共同组成一个新公司,注册资本为1 000万元.经多次协商,甲实际出资500万元,乙实际出资400万元,丙实际出资350万元,从而获得地在新公司中甲、乙与丙地股权比例分别为50%、30%与20%.
《新公司法》
设立有限责任公司、股份有限公司“门槛”双双降低: 一是取消按照公司经营内容区分最低注册资本额地规定；
二是允许公司按照规定地比例在2年内分期缴清出资,其中,投资公司可在5年内缴足；
三是将有限责任公司地最低注册资本额降至人民币3万元. 股份有限公司注册资本地最低限额降低为500万元. 股东有权决定公司“去留”
公司经营管理发生严重困难,继续存续会使股东利益受到重大损失,通过其他途径
财务总监实战操作之资产负债表的阅读和评价
