房地产会计全套账务处理和涉及税目
一、 房地产涉及的税种：
房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费
附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。
1、营业税：税率5%。
2、城市维护建设税 计税依据是按实际缴纳的营业税税额计
算缴纳。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。
计算公式: 应纳税额=营业税×税率。
3、教育费附加 计税依据是按实际缴纳营业税的税额计算缴
纳,附加税率为3%。
计算公式: 应交教育费附加额=营业税×3%。 4、印花税：
（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税
率为千分之一；
（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、
产权转移书据，税率为万分之五；
（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为
万分之三；
（4）借款合同，税率为万分之零点五；
（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万
分之五贴花；
（6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 5、个人所得税： 工资、薪金不含税收入适用税率表 级数 应
纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)
6、所得税
（1）所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。 （2）如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。 计算公式： 应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税
税率
（3）如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。 计算
公式： 应交所得税=利润总额*所得税税率
（4）所得税税率： 一般企业所得税的税率为25%, 符合条
件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
7、房产税
依照房产余值计算缴纳的，税率为１.２％； 依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。 8、土地使用税：
土地使用税每平方米年税额如下： （1）大城市1.5元至30元； （2）中等城市1.2元至24元； （3）小城市0.9元至18元；
房地产会计全套账务处理和涉及税目
