全存货出库手续，加强存货领用记录。对于大批存货、贵重商品或危险品的发出，应当实行特别授权。
（1）对于一般的生产企业，存货的领用发出主要包括领用材料和发出产品，均应做到领用单据齐全，符合条件的准予领用或发出，发出货物名称、规格、计量单位准确，并与领用人当面核对、点清交付。
1生产部门领用原材料、半成品等用于生产加工的，由生产部门根据生产○
进度、原材料需求等情况编制领料单，列明领用材料的名称、数量及领用部门、领用人等内容；领料单应经相关授权人员审核，重点关注用料的真实性。仓储部门根据经审批的领料单开具出库单，核对发出货物，由仓储发出人和生产领用人签字确认。生产领用材料内部控制流程如图9-5所示。
2销售部门领用产成品用于对外销售的，由销售部门根据签订的销售合同、○
订货单和仓储部门的存货情况等编制销售（发货）通知单，列明发出产品的名称、数量、规格以及销售人员、发货客户等内容；发货通知单应经相关授权人员审核，重点关注发货信息的真实性以及产品是否符合发货要求。仓储部门根据经审批的销售（发货）通知单开具出库单，核对发出货物，由仓储发出人和销售领用人签字确认。销售发出产品内部控制流程如图9-6所示。
（2）对于商品流通行业中的批发企业，其售出商品时出库（发出）环节的管控流程与上述生产企业售出产品时的管控流程基本一致。
（3）商场、超市等零售企业，应侧重于防止商品失窃、随时整理弃置商品、每日核对销售记录和库存记录等。其中，顾客在销售现场交款后即取走的商品，收银台或柜台是重要的存货销售发出管控岗位；而顾客交款后提供送货上门服务的商品，通常是从库房领用发出的，仓储部门根据经审核的送货（发货）通知单发出货物。
存货领用发出后，仓储部门应定期（每日）或即时登记出库记录，并与财务等部门相互核对，若发现存在信息不一致的，及时查找原因，直到核对一致为止。
5.盘点清查
存货盘点清查一方面要核对实物的数量，检查是否账实相符，对帐实差异进行分析；另一方面也要关注存货的质量，检查其是否有明显的损坏等，查找重大存货跌价的原因。
该环节的主要风险是：存货盘点清查制度不完善、计划不可行，可能导致工作流于形式、无法查清存货真实状况。
主要管控措施：企业应当建立存货盘点清查工作规程，视本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容，定期盘点和不定期抽查相结合，分类盘点和全面清除相结合，至少应当于每年年度终了开展全面的存货清查。
第一，对于存货的盘点清查，应拟定详细的盘点计划，合理安排相关人员，使用科学的盘点方法，保持盘点记录的完整，以保证盘点的真实性、有效性。
第二，盘点清查结果要及时编制盘点表，形成书面报告，包括盘点人员、时间、地点、实际所盘点存货名称、品种、数量、存放情况以及盘点过程中发现的账实不符、存货跌价等内容。
第三，对盘点清查中发现的问题，应及时查明原因，落实责任，按照规定权限报经批准后处理。
第四，全面清查时，须多部门人员共同盘点，应当充分体现相互制衡，严格按照盘点计划，防止盘点工作走过场。
存货盘点清查内部控制流程如果9-7所示。
6.存货处置
广义的存货销售处置包括商品和产成品的正常对外销售以及存货因变质、毁损等进行的处置，是存货退出企业生产经营活动的环节。存货销售业务的管控由《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》规范。
就存货报废处置而言，该环节的主要风险是：存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损。
主要管控措施：存货的毁损或流失可能发生在采购、运输、生产、存储等多个环节，可能是由于人为因素造成的，也可能是由于自然灾害等非人为因素造成的。企业应定期对存货进行检查，及时、充分了解存货的存储状态，对于存货变质、毁损、报废或流失的处理要分清责任、分析原因，编制存货处置单，列明应处置存货名称、品种、规格、数量、价值、存放地点以及处置原因、处置方式等内容，报经批准后予以处置。
三、关于固定资产
固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，主要包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产属于企业的非
流动资产，是企业开展正常的生产经营活动必要的物资条件，其价值随着企业生产经营活动逐渐转移到产品成本中。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。
企业应当根据固定资产特点，分析、归纳、设计合理的业务流程，查找管理的薄弱环节，健全全面风险管控措施，保证固定资产安全、完整、高效运行。
（一）固定资产业务流程
不同行业企业的不同类型固定资产，如房屋建筑物、生产设备、运输工具等，其业务活动有着不同的特点。归纳起来，固定资产业务流程通常可以分为取得、使用和淘汰三个大的阶段，经过取得验收、登记投保、运行维护、更新改造、清查盘点、淘汰处置等多个环节，如图9-8所示。有些固定资产在取得阶段和使用阶段之间还存在仓储保管这一环节，这一环节的管理与存货仓储保管的要求相近，不再赘述。
2010完整版财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第8号 - 资产管理》 - 图文
