存货的取得有诸如外购、委托加工或自行生产等多种方式，企业应根据行业特点、生产经营计划和市场因素等综合考虑，本着成本效益原则，确定不同类型的存货取得方式。
该环节的主要风险是：存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺。
主要管控措施：企业存货管理实务中，应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。考虑到存货取得环节的风险管控措施主要体现在预算编制和采购控制，由《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》和《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》等相关内部控制应用指引加以规范。 2.验收入库
不论是外购原材料或商品，还是本企业生产的半产品、产成品，都必须经过验收（质检）环节，以保证存货的数量和质量符合合同等有关规定或产品质量要求。
该环节的主要风险是：验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。
主要管控措施：企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对各种方式取得存货的质量、数量、技术规格等方面进行查验，在验收无误后方可办理入库或其他手续。不同方式取得的存货，验收环节关注的重点有所不同。 （1）外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。外购存货一般应经过下列验收程序：
1外购货物运抵后，检查收到货物的交货期、数量、型号等与采购合同、○
订购单、发票以及供货企业提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据是否相符。
2对收到货物进行数量、技术规格复核和质量检验。涉及技术含量较高的○
货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。
3根据验收结果，编制书面验收报告，验收报告中列明供应商名称、运货○
人名称、收货日期、货物名称、规格、数量、技术指标以及验收人、验收情况等内容，由相关负责人签字确认。
4对于经验收合格的货物，根据经审核无误的验收报告开具入库单，与仓○
储部门办理相关入库手续。入库单中列明货物名称、数量、规格、批次以及验收人、入库经办人、入库日期等内容；经审核后，报送财务部门核对一致。已入库存货需办理退库的，不得涂改入库单，而应编制退库单，按规定程序办理退库。对于经验收不合格的货物，应及时办理退库、换货或索赔。
5不经仓储直接运抵生产或销售现场的存货，也必须在现场严格履行上述○
验收程序，经验收合格后，编制书面验收报告，开具货物交接清单，与生产或销售等部门办理相关交接手续。
（2）企业自己生产的产成品、半成品的验收（质检），应当重点关注产品质量。自制存货一般应经过下列验收程序：
○1检验产品的品质是否符合国家有关质量标准和企业内部生产工艺和质量要求，清点入库产品数量，编制书面质检报告。
○2通过检验合格的半成品、产成品，办理合格品相关入库手续；不合格品应及时查明原因、落实责任，经核准后采取退回生产部门在加工、申请报废、入专门的残次品库等方式处理。
3不经仓储直接销售（发出至客户）的产品，也必须在现场严格履行上述○
验收（质检）程序，经检验合格后，编制书面验收报告，开具货物交接清单。
（3）其他方式取得存货，如非货币性资产交换换入的存货、债务重组收到的抵债存货、投资方投入的存货等，不能仅凭存货在对方单位的账面金额确认其
价值，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值（市场价格）是否符合有关合同或协议的约定。
仓储部门对于入库的存货，应根据入库单的内容对存货的数量、质量、品种、型号等进行核对，核对一致的，予以入库；核对不一致的，应分析原因，及时上报处理。入库记录要真实、完整，定期与财会等相关部门核对，不得擅自修改。
存货验收入库内部控制流程如图9-3所示。 外购商品/材料 审核 不通过 取得存货 生产的产成品/半成品 其他方式取得 组织验收 验收环节 编制验收报告 验收不合格
财务信息系统 通过 验收合格 编制/核对入库单 报经批准后，采取退换货/索赔等处理 3.仓储保管
一般而言，生产企业为保证生产过程的连续性，需要储备一定量的原材料和产品以备生产和销售所需；商品流通企业的存货从购入到售出之间，通常也存在仓储保管环节，这一环节也包括存货的现场保管，存货仓储保管的基本目标：一是存货不会失窃流失；二是存货不会变质损坏。
该环节的主要风险是：存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。
主要管控措施：企业应当制定完整的存货仓储保管制度和工作规程，对入库人员授权、存货登记、各类存货储藏条件、存放区域、内部流转方式、保管负责人、定期检查以及责任追究等方面进行详细规范，至少包括以下内容：
1．对于进入仓库的人员应办理进出登记手续，未经授权人员不得接触存货。 2.仓储部门根据入库单、出库单、退库单等编制详细的存货登记表，记录现时库存的具体情况，列明库存存货的数量、品质、批次、存放地点、存放要求、存放日期、保管负责人等内容。
3．存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善贮存，做好防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质等保管工作。对于有特殊存放要求的存货应能够采取相适应的措施，以保证存货不受损坏。对于贵重物品、精密部件、危险品等的仓储，实行严格的审批制度。
4.不同批次、型号和用途的产品要分类存放。对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。
5．仓储部门应对库存物料和产品进行每日巡查和定期抽检，详细记录检查情况，及时处理安全隐患。检查中，发现存货变质、损毁的，应查明原因，尽可能挽回损失；发现存货存在跌价迹象的，应及时与采购、财务等相关部门沟通。同时，要联合生产、采购、财务、销售等部门建立存货库存量预警机制，一旦发
现库存量过高或过低，即时与相关部门通报信息。
6.存货在不同仓库之间流动（内部移库）时，应当办理出入口手续。
7.生产现场的在加工原料、周转材料、半成品等要按照有助于提高生产效率的方式摆放，同时防止浪费、被盗和流失。
8．结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。
存货仓储保管内部控制流程如图：
4.领用发出
生产企业生产部门领用原材料、辅料、燃料和零部件等用于生产加工；仓储部门根据销售部门开出的发货单向经销商或用户发出产成品；商品流通领域的批发商根据合同或订货单等向下游经销商或零售商发出商品；消费者凭交款凭证等从零售商处取走商品等，都涉及存货领用发出问题。
该环节的主要风险是：存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失。
主要管控措施：企业应当根据自身的业务特点，确定适用的存货发出管理模式，制定严格的存货准出制度和领用流程，明确存货发出和领用的审批权限，健
2010完整版财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第8号 - 资产管理》 - 图文
