出口退税
一、 不予免征和抵扣税额
计算本月的进项税转出金额
借：主营业务成本出口销售额FOB*汇率*（征税率-退税率）-不予免征和抵扣税额抵减额 货：应交税费-应交增值税-进项税额转出 二、本期免抵退税额=FOB*汇率*退税率
对应二级科目为“应交税费-应交增值税-出口退税” 三、计算应退税额和免抵税额
本期缴纳增值税（负数为留抵）=（上期留抵税额-上期免、抵、退应退税额）+本期销项税+本期进项税转出-本期进项税-本期减免税-本期已交税金
1、 若本期缴纳增值税>0,无留抵税额。 本期应退税额=0
1应退税额分录： ○
借：其他应收款-出口退税（应退税额）0
货：应交税费-应交增值税-出口退税（应退税额）0
2免抵税额：○
借：应交税费—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）本期免抵退税额 货：应交税费-应交增值税-出口退税（免抵额）本期免抵退税额
2、 若本期缴纳增值税<0,为留抵税额，则本期需要退税，又分2种情况。 （1）留抵税额>本期免抵退税额， 本期应退税额=本期免抵退税额 1应退税额分录： ○
借：其他应收款-出口退税（应退税额）本期免抵退税额
货：应交税费-应交增值税-出口退税（应退税额）本期免抵退税额
2免抵税额：○
借：应交税费—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额） 0 货：应交税费-应交增值税-出口退税（免抵额）0 （2）留抵税额<本期免抵退税额 本期应退税额=留抵税额 1应退税额分录： ○
借：其他应收款-出口退税（应退税额）留抵税额
货：应交税费-应交增值税-出口退税（应退税额）留抵税额
2免抵税额：○
借：应交税费—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）本期免抵退税额-留抵税额 货：应交税费-应交增值税-出口退税（免抵额）本期免抵退税额-留抵税额
四、实际操作
每个月进行增值税纳税申报和出口退税申报。
（1） 查看本月收齐的单证，通过出口退税系统计算本月的进项税转出金额、免抵退
税额、免抵退应退税额、免抵税额。如下图1：
1出口销售额乘征退税率之差：本月的进项税转出金额40644.85 ○
2免抵退税额:45725.46 ○
（2）本月增值税纳税申报表，如下图：
1增值税税纳税申报表中，○进项税转出系通过出口退税系统中计算的“出口销售额乘征
退税率之差”：本月的进项税转出金额40644.85。
借：主营业务成本 40644.85 贷：应交税费-应交增值税（进项税转出） 40644.85
2上期留抵税额：是上期的留抵税额0；免、抵、退应退税额是上期的免、抵、退应退○
5说明。 税额：0。具体数据取得见○
3计算本期缴纳增值税（负数为留抵）=（上期留抵税额-上期免、抵、退应退税额）+○
本期销项税+本期进项税转出-本期进项税-本期减免税-本期已交税金=（0-0）+222396.91+40644.85-356619.2-0-0=-93577.44 此时，账面上应交税费-应交增值税的余额为-93577.44。 增值税纳税申报表应纳税额为0，期末留抵税额：93577.44。
4根据三、计算应退税额和免抵税额的计算公式，计算出本期免、抵、退应退税额=免○
抵退税额=45725.46，本期免抵税额=0。分录如下：
借：其他应收款-出口退税 45725.46 贷：应交税费-应交增值税-出口退税 45725.46
此时，账面上的“应交税费-应交增值税”的期末余额=-93577.44+45725.46=-47851.98； 增值税纳税申报表应纳税额为0，期末留抵税额：93577.44。
5税务局为了企业节省时间，进行一次申报。规定：当月所属期的免、抵、退应退税额○
在次月所属期的纳税申报表中填写。如下图：
4金额一致。上期留抵税额-免、抵、退应退税额=-93577.44+45725.46=-47851.98，与○
因此免、抵、退应退税额=上期免、抵、退应退税额。
出口退税说明 - 图文
