12?13?14其他经营费用，$17000利息费用及支出，$16000所得税费用及支出，$15000投资活动?购置固定资产的现金支付，$30600015?16?17筹资活动?发行普通股的收入，$10100018?19?20?21?标出在现金流量表上报告的现金流量业务。宣布并支付现金股利，$17000偿还长期债务，$11000发行长期债务的收入，$94000销售固定资产的收入，$62000，包括$8000利得对其他公司的贷款，$11000对供应商的支付。对供应商的支付包括所有对存货和除雇员报酬、利息和所得税之外的经营费用的现金支出。供应商是指向企业提供存货和关键服务的主体。例如，一家服装店的供应商可能包括LeviStrauss，LizClaiborne和锐步公司（Reebok）。其它供应商提供广告、公共事业和其他各类构成经营费用的服务。在图表12-2中，Anchor公司报告的对供应商的支付为$133000。对雇员的支付。该类别包括支付的薪金、工资、佣金和其他各种形式的雇员报酬。应计的金额不包括在内，因为还没有支付。图表12-2的现金流量表只报告了现金支付（$58000）。
支付的利息费用和所得税费用。该现金支付和其他费用分开报告。利息支付说明借款的现金成本。所得税支付同样重要。在Anchor公司的例子中，利息和所得税费用等与现金支付的金额。因此，同样的金额出现在收益表和现金流量表上。在实践中，很少有这种情况。年底的应计事项和其他事项通常导致费用和现金支付金额不一致。现金流量表报告利息（$160000）和所得税（$15000）的现金支付额。——检查点12-4
折旧、折耗和摊销费用。这些费用不在图表12-2的现金流量表上列示，因为它们不影响现金。投资活动产生的现金流量
许多分析家认为投资是一项重要的活动，因为公司的投资的决定它将来的命运。大量购置固定资产表示扩张，这通常是一个好的信号。在一段较长期间内较低的投资水平说明企业不能补充它的长期资产。
购置固定资产、投资和对其他企业贷款的现金支出。这些现金支出相类似，它们都获得非现金资产。Anchor公司在图表12-2中报告的第一项投资活动就是购买固定资产（$306000）。在第二项交易中，Anchor公司对外提供$11000的贷款，从而获得一张应收票据。这些都是投资活动，因为公司在向长期资产投资。另一项归入该类的交易——未在图表12-2列示——是购买另一家公司的股票或债券作为投资。
销售固定资产和投资和收回贷款收到的现金。这些现金收入是购置固定资产、投资和对其他企业贷款形成现金支出的对应项目。
销售固定资产需要做一点解释。图表12-2的现金流量表报告Anchor公司从销售固定资产中收到现金$62000。收益表列示了该项目产生的$8000利得。在现金流量表上列示的适当金额应该是多少？应该是$62000，从销售中收到的现金，而不是$8000利得。因为利得发生了，你可能想知道为什么这项现金收入不作为经营活动报告？经营包括购买并销售商品或提供服务以赚取收入。投资活动则指购置和处置长期资产。因此，FASB把销售固定资产和投资看作投资活动产生的现金流入。
止步思考
假设斯科特纸业公司（ScottPaperCompany）出售林地获得3500万美元的利得。这片土地斯科特公司在1969年购买时的成本是900万美元。销售土地作为投资活动斯科特公司应该报告的金额是多少？
答案：收到现金4400万美元（成本900万美元加上利得3500万美元）。投资者和债权人对那些出售大量固定资产的公司来说经常是至关重要的。这类销售可能表明发生了紧急事件。例如，国防预算的削减要求军火商Grumman公司在世界范围内关停约三分之一的生产设备。尽管进行了收缩，Grumman公司已不再具有竞争能力，被MartinMarietta公司接管。
在其他情况下，出售固定资产可能是个好消息，例如如果公司放
弃不盈利的分部。出售固定资产是好消息还是坏消息要根据公司的经营和筹资特点来进行评判。筹资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量包括：
发售股票和债务收到的现金。财务报表的读者想知道企业如何获得融资。发行股票和借债是两种最普通的筹资方式。在图表12-2中，Anchor公司发行普通股收到现金$101000。Anchor公司还通过长期借款借得$94000。
偿还债务和购买公司自己的股票。偿还债务减少现金，和借款的效果正好相反。Anchor公司报告了偿还的长期债务$11000。属于这一类别的其他交易有购买库藏股和收回公司的股票。
支付现金股利。支付现金股利减少现金，是一项属于筹资活动的现金支出，如图表12-2列示的Anchor公司$17000的支出。——检查点12-5——检查点12-6
现在我们来练习一下你在本章第一部分学到的内容。章节中
趁热打铁
Drexel公司的会计记录包括了下列截至20X3年6月30的年度的信息：
a.$104000
薪金费用，
b.$8000
利息收入，
c.发行普通股收到的现金，$31000
d.
宣布并支付
股利，$22000
e.收到应收利
息，$7000
f.支付薪金，$110000
g.赊
销
，
$358000
h.
对其他公司的贷款，$42000
i.
销售固定资
产收到的现金，$18000，包括$1000损失
j.
从客户处收
回的现金，$369000
k.
股票投资股
利收入收到的现金，$3000
l.
对供应商的
支付，$319000
m.现金销售，
$92000
n.折旧费用，
$32000
o.
举借长期债
务收到的现金，$38000
p.
偿还长期债
务，$57000
q.
利息费用及
支付，$11000
r.收回贷款，
$51000
s.
出售投资收到的现金，$22000，包括$13000的利得
t.摊销费用，
$5000
u.赊购存货，$297000
v.所得税费用及
支付，$16000
w.
购置固定资
成本管理关键业务解析测试题
