中级财务会计形成性考核册及参考答案
中级财务会计(一)作业1
习题一
一、目的
练习坏账准备的核算。 二、资料
M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2008年初“坏账准备”账户贷方余额3500元;当年3月确认坏账准备1500元;2008年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示: 应收账款账龄 未到期 逾期1个月 逾期2个月 逾期3个月 应收账款余额 120 000 80 000 60 000 40 000 估计损失% 0.5 1 2 3 5 估计损失金额 逾期3个月以上 20 000 合计 320 000 2009年3月4日,收回以前已作为坏账注销的应收账款4 000元。 三、要求
1、计算2008年末对应收账款估计的坏账损失金额,并填入上表中。 2、编制2008、2009年度相关业务的会计分录。 解答:
1、表中估计损失金额为: 应收账款账龄
应收账款余额 估计损失% 估计损失金额 1
未到期 逾期1个月 逾期2个月 逾期3个月 120 000 80 000 60 000 40 000 0.5 1 2 3 5 — 600 800 1200 1200 1000 4800 逾期3个月以上 20 000 合计
320 000 上面的估计损失金额是相应时间段的应收账款的余额与估计损失%的乘积 2、相关会计分录:
2008年:
⑴确认坏账损失:(确认2008年3月份确认坏账准备,所以应收账款应该贷记)
借:坏账准备 1 500 贷:应收账款 1 500
⑵计提减值准备:(坏账准备2008年初贷方余额是3500,2008年3月份确认1500坏账准备是借方金额,所以坏账准备的余额是贷方2000,2008年末应该计提的坏账准备为4800,就是上面计算的金额,已经有了贷方余额2000元,所以要补记2800(4800-2000) 借:资产减值损失 2 800 贷:坏账准备 2 800
2009年:收回已经注销的坏账:(收回已经注销的坏账时,应该先恢复应收账款和坏账准备,再做收款)
2
借:应收账款 4 000 贷:坏账准备 4 000 借:银行存款 4 000 贷:应收账款 4 000
习题二
一、 目的:练习应收票据贴现的核算。 二、 资料
M公司2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以抵付前欠货款。该票据面值800 000元,期限90天,年利率2%。2009年7月15日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率为3%,贴现款已存入M公司的银行账户。 三、 要求
1、 计算M公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值。 2、 编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。
3、 2009年7月末,M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中
如何披露?
4、 2009年8月末,M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件,银行存
款已被冻结。此时,对上项贴现的商业汇票,M公司应如何进行会计处理?
5、 上项票据到期,甲公司未能付款。此时,M公司的会计处理又如何
处理?
解答:
1、 贴现期=90天-已持有的40天=50天(以持有天数六月份为25天,7月
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