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股权转让个人所得税问题解析
个人股权转让的转让方是自然人股东，其转让所得主要涉及个人所得税。个人股权转让所得作为一项非劳动所得，其相关的税收成为近年来税务部门加强征管和检查的重点，当然如果是在企业从事财务工作的朋友一般很难碰见，但是一旦碰见了就很难把握，对于企业特别是非上市的企业来说，股权转让业务不是很多，但是对于在投资机构、中介效劳机构〔会计师、税务师、律师〕从业人员来说，这种情况是非常多的也是经常讨论的，对此，会律哥对股权转让涉及的个人所得税问题做一个解析，与同行们共同讨论与学习。
一，股权转让形式
形式上可分：全部转让的，转让人不再是公司股东，受让人成为公司股东；局部转让的，转让人不再就已转让局部享受股东权益，受让人就已受让局部享受股东权益。
二，我国现行法律对股权转让个人所得税的规定
1、股权转让个人所得税征收围
公司的自然人股东将自己的持有公司的股份转让给其他自然人
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或者是企业，依法需要就其转让所得缴纳个人所得税。根据2021年3月1日起新实施的修订的?中华人民国个人所得税法?〔以下简称?个人所得税法?〕第二条第九款规定征收个人所得税围包括财产转让；新实施的?中华人民国个人所得税法?〔以下简称?实施条例?〕第八条第九款规定财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，第九条规定，对股票转让所得征收个人所得税的方法，由国务院财政部门另行制定，报国务院批准施行。
2、股权转让个人所得税额计算
?个人所得税?第六条第五款规定，财产转让个人所得税的计算方式是以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。?实施条例?第二十二条规定财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税；第十九条规定税法第六条第一款第五项所说的财产原值，对于有价证券，是指为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用。那么，什么是合理费用？法律没有明确的规定，一般是指为办理股权转让手续作出的必要开支。?个人所得税法?第三条第五款规定，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。即，股权转让个人所得税额的计算公式为：个人所得税应纳税额=〔股权转让收入-本金〔原
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值〕-合理费用〕×20%。
3、股权转让个人所得税扣缴义务人
纳税人是指税法规定的直接的负有纳税义务的单位或者是个人；扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。根据?个人所得税法?第八条规定个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在股权转让交易中，转让方为纳税义务人，而收让股权的一方是扣缴义务人或者是代缴义务人。?中华人民国税收征管法?〔一下简称?税收征管法?第三十条规定：扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。
三，关于股权转让缴纳个人所得税的文件精神
国税发[2021]85号文件中关于股权转让缴纳个人所得税的文件精神摘要如下：
1、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后
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