2020年高级会计师考试会计实务案例分析 题十二含答案
华夏公司系上海证券交易所上市的一家股份有限公司，为开拓市 场、提高效率、增加利润、提升品牌形象，企业召开董事会会议作出 以下改革措施：
(1) 按照国家有关规定，对董事会、监事会和经理层的职责权限、 任职
条件、议事规则和工作程序等予以明确。规定以下职务可以由同 一人担任：可行性研究和执行;决策审批与执行。
(2) 公司为提高市场占有率，决定依靠企业强大的人力资源加大研 发力
度，提高产品的科技含量，在研发上大量投入，力争在较短时间 内有所突破。
(3) 公司的发展离不开强大的人力资源，公司决定面向社会大量招 聘具
有管理专长和技术专长的员工，以提高企业整体的管理水平和技 术水平，同时辞退不符合要求的员工。
(4) 公司为增加销售量，需要大量的资金，因此需进行筹资。公司 为提
高财务杠杆效应，降低综合资金成本，决定新增资金全部通过发 行长期债券解决，此筹资方案未经专家论证。
(5) 强化内部管理，特别是提高审计委员会和内部审计机构的职能 作用，
审计委员会应当主要由执行董事、高层管理人员组成。
(6) 公司为促进并购重组的顺利开展,对被并购方的员工加强文化 建设，
尽快使被并购方的员工对其原有的文化进行抛弃，进而接受公 司的新文化，使其有归属感。
(刀某产品(健身器材)市场供不应求，为扩大销量，公司决定在不 影响产品基本功能的情况下，适当降低检验标准。
(8)为扩大市场，公司决定有偿给主要经销商提供担保以扩大产品 销售
能力。
假定不考虑其他因素。
、根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的 《企业内部控制基本规范》和配套指引，逐项识别华夏公司董事会决 议中⑴至⑺项改革措施所而临的主要风险;同时，针对识别出的主要 风险，逐项设计相应的控制措施。
、假如你是华夏公司的高级管理人员，根据决议(8),立足业务 层而考虑，简要说明在担保业务活动中，企业而临的主要风险及采取 的应对措施。
【正确答案】 ①改革措施（1）存在的风险：决策审批与执行由同 一人担任，可能会产生对错误的决策，执行人隐瞒不报的风险。（0.5 分）
控制措施：决策审批与执行应当由不同的人员担任。（1分）
② 改革措施⑵存在的风险：A.研究项目未经科学论证或论证不 充
分，可能导致资源浪费;B.研发人员配备不合理或研发过程管理不善, 可能导致成木过高、研发失败;C.研发成果转化应用不足，保护措施不 力，可能导致企业利益受损。（2分）
控制措施：A.应当根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求， 科学制定研发计划，提岀研究项目立项申请，开展可行性研究，编制 可行性研究报告，按规定的权限和程序对研发项目进行审批;B.加强对 研究过程的管理，确保项目按期、保质完成;C.促进研究成果的转化， 建立研究成果保护制度。（2分）
③ 改革措施（3）存在的风险：A?人力资源结构不合理，可能导致 企
业发展战略难以实现;B.人力资源激励约束制度不合理，可能导致关
键技术泄密;C.人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼。（0.5分）
控制措施：A.根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要, 制定年
2020年高级会计师考试会计实务案例分析题十二含答案
