流量处置，会计延伸
银行承兑汇票和信誉证明质上均为企业的融资手腕，占用公司的授信额度，因此与其相关的保证金的收支，应作为筹资活动的现金流量更为合理。
关联方资金往来、拆借在现金流量表上，应列示为经营活动or投资活动or筹资活动？
一样而言，假设拆借两边签定正式的借款合同，约定利率，收/付利息：关于拆出款项，建议在投资活动列示（支付的其他与投资活动有关的现金）；假设拆借两边未签定正式的借款合同，未收/付利息，那么在经营活动中列示。
经营活动：
经营活动产生的现金流量
一、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+应收账款减少（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收单据期初数应收单据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐预备-支付的应收单据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处置（不含三个帐户内部转帐业务），若是借：应收帐款、应收单据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”那么加上，若是：贷应收帐款、应收单据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，那么减去。
销售材料和代购代销物业收到的现金，也在本项目反映。
①与收回坏帐无关
②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2.收到其他与经营活动有关的现金：
如银行存款利息收入、罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房
地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人补偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等，其他应收款与其他应付款贷方发生额（收现部份）
应依照现金科目的借方金额与“资本公积”、“营业外收入”、“其他应收款”等科目的贷方记录分析填列。 1.财务费用--利息收入： 借：银行存款
借：财务费用--利息收入（红字）
2.其他应收款： 借：现金
贷：其他应收款--误差扣款
3.营业外收入： 借：银行存款
贷：营业外收入--补助收入
购买商品，同意劳务支付的现金
购买商品、同意劳务支付的现金=主营业务本钱（或其他支出支出）+应交税金（应交增值税-进项税额）+存货的增加（存货期末价值-存货期初价值）+应付账款的减少（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+应付单据的减少（应付单据期初数-应付单据期末数）+预付的增加（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-±特殊调整事项特殊调整事项的处置，若是借：应付帐款、应付单据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，那么减去，若是贷：应付帐款数、应付单据、预付帐款等，借方不是“销售本钱或进项税”科目，那么加上。
1）本期发生的购物收到的现金，直接在本项目减少
2）为购买存货而发生借款利息资本化部份，应在筹资活动“分派股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映
支付给职工和为职工支付的现金
代扣代缴的个人所得税-在“支付职工和为职工支付的现金”中核算。
注意：支付给在建工程人员的工资，在投资活动“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中列支
支付的各项税费
一样等于应交税费今年的缴纳数-个人所得税的缴纳税
支付的其他与经营活动有关的现金
投资活动：
收回投资所收到的现金
交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资
取得投资收益收到的现金
因股权性投资而分得的现金股利、因债权性投资而取得的利息收入
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额
1）企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产（投资性房地产）所取得的现金减去为处置这些资产而支付的有关税费后的净额。
2）由于自然灾害等缘故所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险补偿收入，在本项目中反映
3）若是净额为负数，在“支付其他与投资活动有关的现金”中列示
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额(前提是整体处置)
假设处置部份股权，那么在“收回投资收到的现金”
1）取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金及现金等价物和相关处置费用后的净额
2）净额为负数，在“支付其他与投资活动有关的现金”中反映
现金流量编制总结
