外商投资工业企业会计科目和会计报表
【法规类别】外商投资企业会计外商投资企业财务会计
【失效依据】本篇法规已被《外商投资企业执行＜企业会计制度＞有关问题的规定》（发布日期：2001年11月29日 实施日期：2001年11月29日）废止，废止日期为2002年1月1日
【发布部门】财政部 【发布日期】1992.05.25 【实施日期】1992.07.01 【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
外商投资工业企业会计科目和会计报表
（１９９２年５月２５日中华人民共和国财政部发布）
一、为使外商投资工业企业正确进行会计核算工作，根据《中华人民共和国外商投资企业会计制度》（以下简称《制度》）的规定，制定本《外商投资工业企业会计科目和会计报表》。
二、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅、局和国务院各主管部门可以结合本地区、本部门的具体情况，对本规定作必要的补充，并报财政部备案。
三、外商投资工业企业可以根据本规定，以及省、自治区、直辖市、计划单列市财政
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厅、局或国务院主管部门的补充规定，在不影响会计核算要求和会计指标汇总的前提
下，结合本企业的具体情况，增加或减少规定的会计科目和会计报表项目，并报主管财政部门、当地税务机关和企业主管部门备案。
四、外商投资工业企业应根据会计科目的分类，对会计科目进行编号。本规定的编号办法是：总帐科目采用四位数字编号，一级明细科目采用二位数字编号，连同总帐科目共为六位数字，二级明细科目以下的编号依此类推。在某些会计科目之间，留有适当空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记会计帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号。
五、外商投资工业企业应当按照规定编制资产负债表、利润表、财务状况变动表以及利润分配表等有关附表，并应按季、按年将资产负债表、利润表、利润分配表等会计报表报送有关单位。季度会计报表和年度会计报告应分别报送：主管财政部门，当地税务机关，企业主管部门和投资人。年度会计报告还应报送原审批机关。 会计报告的报送时间如下：
（一）季度会计报表，于季度终了后１５天内报出；
（二）年度会计报告，于年度终了后４个月内连同中国注册会计师的查帐报告一并报出。
六、本规定所依据的中华人民共和国有关法律、法规等，以后如有改变，应按新的规定办理；本规定需要作相应的变更时，由中华人民共和国财政部修订。 七、本规定自１９９２年７月１日起施行。 附注：
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一、上列会计科目，企业没有相应会计事项登记的，可以不设。
二、企业可以根据实际需要增设下列会计科目：
（一）采用定额备用金制度的企业，增设“１１５５备用金”科目。
（二）采用实际成本进行材料核算的企业，不设“１３０１材料采购”科目，改设“１３０２在途材料”科目。
（三）采用计划成本进行自制半成品和产成品核算的企业，增设“１４５２自制半成品成本差异”和“１４６２产品成本差异”科目。
（四）按完工进度或实际完成的工作量确定销售收入实现的企业，增设“４３０１已转未完工生产成本”科目。
（五）委托其他单位代销（不包括包销）产品的企业，增设“１４７２委托代销商品”科目；有外购商品，不经加工即行对外销售的企业，增设“１４８１外购商品”科目。 （六）企业的固定资产因报废、毁损等原因需要清理的，增设“１６２１固定资产清理”科目。
（七）有按融资租赁方式租入固定资产的企业，增设“１６３１融资租入固定资产”科目、“１６４１融资租入固定资产累计折旧”科目和“２２２１融资租入固定资产应付款”科目。
（八）有将应收票据向银行贴现的企业，如果应收票据不属于银行承兑的，增设“１１３６应收票据贴现”科目。
（九）企业可将“４１０１生产成本”科目分为“４１０２基本生产”科目和“４１０３辅助生产”科目；可将“４２０１制造费用”科目分为“４２０２车间经费”科目和“４２０３厂部经费”科目。
（十）有购入外汇额度的企业，可增设“１１１６购入外汇额度”科目。
（十一）企业解散清算时，为了计算清算过程中发生的费用及清算损益，可增设“５７
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０１清算费用”科目和“５８０１清算损失”科目。
三、企业还可以根据具体情况，设置一些备查科目，如“受托加工材料”、“受托代销商品”、“可用外汇额度（按原币记帐）”、“租入固定资产”（不包括融资租入固定资产）等。 １１０１ 现金
一、本科目核算企业的库存现金。企业内部各车间、各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目内核算，或增设“１１５５备用金”科目核算，不在本科目核算。 二、企业应设置“现金日记帐”，根据收款凭证、付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔登记。每日终了，应结出帐面余额，并与实际库存核对相符。
三、企业收付的现金，如果还有外币现金或外汇兑换券的，应分别另行设置外币现金或外汇兑换券的“现金日记帐”。
四、企业如果将每日的收入，包括支票、现金等，于当日全部存入银行，一切支出都通过银行支付的，应设置“１１５５备用金”科目，核算用以支付零星支出而设置的定额备用金，是否保留“现金”科目，由企业自行决定。
企业自银行提取现金设立定额备用金时，应借记“备用金”科目，贷记“银行存款”科目。自备用金中支付的零星支出应填制备用金支出凭单，定期编制备用金报销清单。自银行提取现金补足备用金时，应将报销清单上所列各项支出的金额，分别不同科目汇总，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。 １１１１ 银行存款
一、本科目核算企业存入银行的各种款项。
二、企业应按银行名称、存款种类和不同货币，分别设置“银行存款日记帐”，根据收款凭证、付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔登记，并结出帐面余额。“银行存款日记帐”的记录，应与银行对帐单核对，至少每月核对一次，发现差错，应及时查明更
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正。月终时，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的帐面余额与银行对帐单余
额，调节相符。
三、采用信用证付款方式的企业，委托银行开出信用证时，如从银行结算户划出款项另开信用证存款的，应另设“信用证存款”明细科目，单独核算。
四、有现汇抵押业务的企业，应在“其他应收款”科目下另设“现汇抵押”明细科目进行核算。在发生抵押业务时，借记“其他应收款－－现汇抵押”科目，贷记“银行存款－－（××币）户”科目，同时借记“银行存款－－（人民币）户”科目，贷记“短期借款”或“长期借款”科目。对于自年度资产负债表日起抵押期限在一年以上的现汇抵押，应在年度资产负债表长期投资类下增列“一年以上的应收款项”项目反映。 五、以人民币或某种外币（应为国家外汇管理局公布外汇牌价的货币，下同）作为记帐本位币的企业，记帐本位币以外的货币（以下简称外币）的银行存款，在登记存入、支出和结余的外币金额时，应当同时登记折合为记帐本位币的金额。折合记帐本位币的汇率，可以是业务发生时的国家外汇牌价（原则上采用中间价，下同），也可以是当月１日的国家外汇牌价，由企业自行选定，一经确定，不得随意变更，如有变更，应在当年会计报告中予以说明。
外币现金以及以外币结算的各项债权、债务，均应比照外币银行存款的方法记帐，增加和减少外币现金、债权、债务时，都应按企业选定的国家外汇牌价折合记帐本位币入帐。
六、每月终了，企业应将外币现金、外币银行存款和以外币结算的各项债权、债务帐户（不包括按调剂价单独记帐的外币帐户）的月末余额，按月末国家外汇牌价折合为记帐本位币，折合金额与各该帐户记帐本位币帐面余额的差额，即为汇兑损益，通过“财务费用－－汇兑损失”科目核算（汇兑损失明细科目借方记汇兑损失，贷方记汇兑收益，下同）。
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