浅谈油田企业基层单位全面预算管理的完善
随着我国石油行业改制重组、核心业务整体上市，市场经济体制的推行，现代企业制度的逐步建立，中石油股份公司从2000年成立之初，开始推行全面预算管理，几年来，在增强全体员工的节约、盈利观念、市场竞争观念，完善基础管理工作，细化内部核算、提高企业综合管理水平等方面取得了很好的效果。但从实施的情况来看，基层单位还存在一些问题，诸如对预算管理职能认识不足、预算缺乏客观性、激励机制不健全、缺乏有效控制制度、与业绩评价结合不紧密等，导致预算管理的效果不尽如人意，有的甚至形同虚设。有鉴于此，本文试图对石油企业基层单位预算管理与控制存在的问题进行分析，进而探讨我国石油企业预算管理与控制的完善措施。
一、主要存在问题
（一）对预算管理职能认识不足，强调财会部门的预算管理工作，忽视预算管理组织机构的完善，致使预算管理过于依赖财务数据。
目前许多单位对预算的管理职能认识不足，不少单位的经营者简单地认为将事先的估计或判断，反映到财务的资产负债表、利润表和现金流量表上，就是公司全面预算体系。其实这只是书面形式的预测而已，预算是会计科目或财务报表项目数额的增减变动所不能涵盖的，单位单纯为了编制预算而编制预算，没有将预算与企业管理很好的结合起来，领导决策层和各职能管理部门在财务预算编制过程中的参与程度较低，加之多数单位对有无必要开展财务预算管理这一问题的认识并不十分清楚和统一，所以财务预算的编制和调整工作都落在财会部门或预算小组，致使财务预算管理缺乏权威性和前瞻性，难以发挥财务预算的控制作用，使预算独立于企业管理之外，成为一个封闭的系统，没有充分发挥预算的管理职能。往往把预算的重点放在具体的数字计划上，使得预算编成以后，只是一些单纯的数字和表格，
起不到管理的作用，预算的编制流于形式，使预算管理工作过于依赖财务数据。
由于财务预算贯穿全面预算的始终，以至于很多人都认为预算就是财务行为，甚至把预算管理片面地理解为是财务部门控制资金支出的计划。实际上预算虽属计划范畴，但不等于财务计划，它是集业务预算、投资预算、资金预算、利润预算、工资性支出预算以及管理费用预算等于一体的综合性预算体系，预算内容涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等众多方面。尽管各种预算最终可以货币形式表现出来，但预算的基础是各种业务、投资、资金、人力资源、科研开发以及管理，这些内容并非财务部门所能确定和左右。 目前单位预算的编制都是依据财务数据，这是一个自然的选择，甚至绝大多数单位负责预算编制的一般工作人员主要都是由财务人员组成。但是由于目前我们会计的主要职责还是局限在核算和编制对外报送的会计报表，与预算管理有不同的目的，因此在数据分类和口径的个个方面都有不少差异，而且目前会计制度对谨慎性原则的积极使用，降低了财务数据的合理性。这一切都表明单纯依据财务数据编制预算是不合理的，这种状态下编制的预算很难起到管理的职能。 预算对数据的需求有点类似管理会计，是建立在财务数据基础之上并根据预算编制需要经过加工整理的数据。数据整理是预算管理的一个很重要的程序，不经过加工的纯粹会计数据是不能满足编制预算的需要。
（二）职能部门参与预算编制程度低，即使参与了预算编制，也常常与财务部门产生矛盾，致使预算编制缺乏客观性。
预算编制方法很多，但每一种编制方法都应该是根据企业经济活动的现状，考虑可能的企业内外部环境的变化，运用一定的预测方法进行科学预测，并进行正确决策后，进行计算和合理的估算来确定预算中的各个指标的。也就是说，编制预算时确定一系列预算表格中的数字是要根据一系列现有的实际数据和预测数据经过客观的计算确定的，而不是随意的、主观臆想的。然而现实工作中在编制预算，确
定预算数据时，采取过于简单化的方法来主观估计预算数，没有考虑剔除现行经济活动中不合理的、不经济的因素，或缺乏预测环节，或随意地运用增量预算或减量预算的方法确定预算数。目前我们大多以历史指标值和过去经济活动为基础，对未来情况的变化考虑，确定未来预算指标等等。这样编制出来的预算缺乏客观性，要么预算过高难以完成，要么预算过于松弛难以发挥应有的作用。
在近几年我厂预算管理工作中，尤其是在预算编制和分解过程中，我们都从专业部门参与管理角度的出发，让各专业部门从工作量的方面着手，直接参与预算的编制和分解，然后将专业部门的工作量预计，结合近年历史预算的水平和市场的价格变化，对预算进行综合权衡编制出来的本单位的预算，而由于股份公司的“低成本战略”，即使在油价的高点，我们也没有过多地享受到优惠政策，相反操作费与油田实际需求存在矛盾，通过专业部门得出的预算，在与油田公司下达的指标权衡之后，为完成上级下达的业绩指标，我们只有将各部门的指标极度压缩，致使在预算分解的过程中，造成财务与各专业部门之间存在争议，最终造成财务上编制的预算缺乏客观性和科学性。 （三）激励机制不健全
全面预算是把企业全部经济活动的过程与结果的正式计划，用数量和表格的形式反映出来的一系列文件，也就是说，全面预算是企业总体规划的数量说明。企业预算完成得好对高层管理当局来讲是业绩，对企业的全体员工来讲，就意味着更多的付出。根据市场经济规律，更多的付出应该得到更多的回报。只有这样员工的付出才会长久，员工的这种行为才会得到正面的强化，这样的管理制度才会有效。然而单位在实施预算管理时并没有建立健全相应的激励机制，企业员工工作好赖结果都近似一个样，这就必然不利于调动企业职工的积极性。企业职工的需求是多方面的，我们应该建立健全激励机制，满足职工丰富的需求。
据了解，目前在油田公司的大多数单位，对预算管理的激励机制都是通过预算管理办法和业绩考核办法的形式在执行，由于这两个办
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