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《我国企业年金的发展趋势与政策建议 企业年金比例》
摘要：企业年金源自于自由市场经济比较发达的国家,是一种属于企业雇主自愿建立的员工福利计划， 建立基本养老保险制度与发展企业年金、商业保险并不矛盾， 1、采取适当方式逐步降低基本养老保险待遇水平 有关的资料显示,国外基本养老保险待遇水平普遍在40%左右,而我国目前的总和替代率仍接近80%
摘 要:我国的企业年金是指企业及其职工在依法参加国家基本养老保险的基础上,自愿建立的补充性养老金计划,是企业员工福利制度的主要组成部分,企业年金费用由单位和个人共同缴纳,实行个人帐户管理,基金完全积累,企业缴费每年不超过本企业上年度职工一个月工资,企业和职工个人缴费合计一般不超过两个月工资,同时建立企业年金的单位可依法享受政府减免税收优惠政策。本文通过分析我国企业年金的现状,提出了一系列改革建议,目的想让我国的社会保障体制更加完善。 关键词:企业年金;社会保障;养老保险 企业年金源自于自由市场经济比较发达的国家,是一种属于企业雇主自愿建立的员工福利计划。经过一百多年的发展,已经成为发达国家养老保险体系中的一个重要支柱。企业年金即由企业退休金计划提供的养老金。其实质是以延期支付方式存在的职工劳动报酬的一部分或者是职工分享企业利润的一部分。对雇主而言,作为对员工的一项福利措施,可增加企业薪酬方案对优秀人才的吸引力,在规定限额内还可享受延迟纳税待遇。对企业员工而言,帐户在规定限额内可在税前扣除,享受延迟纳税待遇。因此,开发这种业务对于即将进入老龄化的我国来说,具有特别重要的意义,是完善我国的养老保险体系,建立适应市场机制的福利保障制度所必不可少的重要内容。 一、企业年金在我国养老保险制度建设中的重要性 1、建立企业年金是提高企业凝聚力和竞争力的主要手段 日益加快的国有企业改革,将使国有企业职工的数量及其占全部城镇从业人员的比重大大减少,而非公有制企业逐渐成为吸收就业的主体。在激烈的市场竞争中,大中型企业为了吸引和稳定人才队伍,将需要建立企业年金制度作为基本养老保险制度的必要补充,并具有很大的自主权和灵活性。相当数量的中小企业雇员和非正规就业形式,在短时期内难以建立规范的基本养老保险制度,那么,发展具有灵活性的企业年金也许可以成为基本养老保险制度的一种替代物。 2、企业年金将成为保障退休职工体面生活的重要保证 面临人口老龄化的巨大压力,我国城镇职工基本养老保险金的替代率将逐步降低,根据养老制度的改革目标,我国基本养老保险替代率将逐步由目前的75-90%之间下降到60%以下,单纯依靠基本养老保险难以提供比较充足、体面的退休保障。由于国家基本养老保险计划的财政负担已经过重,指望政府提供全部的较高水平的养老金不现实,也不符合养老保障体系发展的国际潮流。因此,企业年金在我国未来的社会养老体系中将占据越来越重要的地位。 3、发展企业年金是完善养老保障体系的重要途径 建立基本养老保险制度与发展企业年金、商业保险并不矛盾。他们作
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为多支柱养老金体系的组成部分和共同参与者,可以互相补充、互相促进。因此,发展基本养老保险与发展补充养老保险可以同时进行,不能因为目前基本养老保险还不完善而忽视补充养老保险。所以,发展补充养老保险不能等,可以让有条件的地区、企业,根据自己的实际情况,参照国际惯例和中国养老保险制度建设的方向,不失时机的、因地制宜的把企业年金等补充养老保险制度建立起来,这将有助于我国在经济起飞时期和经济体制转轨过程中逐步建立起比较完善的养老保障体系。 二、我国企业年金的发展思路 我国企业年金发展的起点是20世纪90年代初, 具体标志是1991年国务院颁布的《国务院关于企业职工养老保障制度改革的决定》(国发[1991]33号),该决定首次提出了“国家提倡、鼓励企业实施补充养老保险”。此后1994年全国人大通过的《中华人民共和国劳动法》也有明确规定。1995年劳动部又根据上述规定, 制定并下发了《关于建立企业补充养老保险制度的意见》, 明确和规范了有关政策, 对企业建立补充养老保险的基本条件、决策程序、资金来源、管理办法等提出了指导性意见,形成了我国补充养老保险的基本政策框架,从而极大地推动了这项制度在全国各地的发展。1997年和1998年国务院又分别在颁布的两个重要文件中, 再次强调各地和有关部门要在国家政策指导下,大力发展企业补充养老保障, 并将此项工作确定为“劳动和社会保障部”的职能之一。 2000年国务院在《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》中, 不仅将企业补充养老保险正式更名为企业年金, 而且更明确了企业缴费在工资总额4%以内的部分, 可以从成本中列支, 基金实行市场化管理和运营的原则也得到了确立。在2004年劳动和社会保障部发布了《企业年金试行办法》(第20号令)、劳动和社会保障部以及银监会、证监会和保监会共同发布《企业年金基金管理试行办法》(第23号令)。这两个文件较为详细的规范了企业年金的筹资、运行、管理、发放等各方面的行为,成为了建立企业年金的主要规则。 目前主要是要按照“三支柱”的模式来设计我国的企业年金制度。我国养老保障体系的重要改革目标之一应是逐步降低基本养老保险的替代率,逐步发展多支柱的养老保障体系;要加快建立公务员与国有事业单位职工的职业年金制度;从基金性质和运作机制上看,机关事业单位职工的职业年金应等同于或近似于企业年金。如果我们能保证节约财政的预算资金,同时使职业年金同所有职工体现公平原则和效率原则的有机统一,这将成为推动我国私营养老金迅速发展的重要力量;要逐步实现基本养老保险个人账户与企业年金账户的接轨和统一。 我国在基本养老保险中设立个人账户,其本意是为个人账户建立基金积累制的运行机制,使其通过市场化的投资,为参保职工提供较高水平的养老保险待遇,因此必须实现保值增值。如果从投资监管的角度,将同一职工名下的两个账户合并管理,有助于节约管理成本,提高监管效率。 三、发展我国企业年金的政策建议 1、采取适当方式逐步降低基本养老保险待遇水平 有关的资料显示,国外基本养老保险待遇水平普遍在40%左右,而我国目前的总和替代率仍接近80%。基本养老保险
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水平过高,就意味着降低了发展补充养老保险的必要性和弹性空间,不利于发挥个人、企业在养老保险体系中的作用。我们应该尽快明确基本养老保险与补充养老保险的关系和发展定位,要采取积极稳妥的办法,缓解基本养老保险的资金亏空,使现收现付性质的基本养老保险水平逐步降低,赋予企业年金及商业补充养老保险以更大的责任,同时为它们提供更大的发展空间。 2、完善发展企业年金的扶持政策及有关的制度规定 政府的税收优惠政策是激励企业建立补充养老保险的重要手段。英国、美国、澳大利亚等国家补充养老保险之所以达到比较高的覆盖水平,很大程度上得益于税收优惠政策的激励,我国在这方面也应加大扶持力度。根据一般国家建立企业年金计划的经验,政府的作用主要体现在立法、监督和税收政策上:政府的立法主要保障雇员的平等权利和补充养老保险计划的合法性。政府的监督主要是保障积累基金的安全性和有关立法的执行情况,比如对基金投资公司资格的认定等。政府对企业年金计划的扶持引导主要体现在税收优惠政策上,主要有筹资时对供款单位与个人的税收优惠,如企业所得税、个人所得税;基金运营和投资时期积累资金的增值收益税、利息税;企业年金领取阶段的个人所得税、遗产税、赠与税等。 3、加快企业年金管理体制改革,建立符合市场化投资要求的监管体制 企业年金的管理监督体制涉及经办、投资、运营和监督等诸多方面。应当根据企业年金的性质和业务流程,对企业年金从建立到投资方面、风险控制、收益分配等各个环节进行有效的监督管理。从政府监管体系看,工商行政管理部门、劳动与社会保障行政部门、财政等部门,可以参与企业年金资格的认定(涉及税收优惠政策);企业年金经办机构、专门投资机构、银行、信托投资公司和保险公司等,主要负责企业年金基金的管理、投资、运营;中国证监会、中国保监会、中国银监会等金融业务主管部门,应对基金经办机构的投资、运营风险进行监管,以保护参保人的合法权益,并保持资本市场的健康运行。 4、提高风险防范意识和防范能力 投资性养老基金的作用在于它具有更高的投资收益,高收益同样具有高风险。由于战争、经济崩溃、恶性通货膨胀、基金管理不当或存在欺诈行为,基金积累模式下积累的资产遭受损失的概率更大一些。一般情况下的风险是金融风险和操作风险,比如金融市场剧烈波动、基金管理混乱、违规和欺诈风险、投资决策失误和管理效率低下等等。基金管理者和监管机构必须了解这些风险,对这些风险进行动态评估,提高风险防范意识和防范能力,防止养老基金遭遇不慎行为的侵害,保护基金成员和投保者的合法利益。 5、加快补充养老保险人才队伍培养、专业投资队伍建设和法制建设 不管是企业年金,还是商业保险,都十分需要大量的专业机构和专业人才进行管理和运营。我国在这方面与发达国家有很大的差距。一方面我国要加快补充养老保险队伍培养和专业投资机构建设;另一方面要加快保险业和资本市场的开放步伐,大力引进外资、人才和国外专业投资机构,加快企业年金市场和商业年金保险的市场化和国际化。加快制定企业年金法等有关的法律法规,为企业年金的发展创造稳定的、公平的外部环境。 参考文献
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我国企业年金的发展趋势与政策建议 企业年金比例
