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成本会计综合案例计算分析题

企业名称：信恒保温瓶厂 生产工艺流程：

基本生产车间：制壳车间 生产 铝壳、铁壳 等自制半成品

塑料车间 生产 塑壳、塑配件等自制半成品 铝壳气压保温瓶 装配车间 将自制半成品、外购瓶胆等装配成保温瓶 铁壳保温瓶

辅助生产车间：机修车间 塑壳大、中、小号保温瓶 材料核算方法：

⑴原材料、低值易耗品按计划成本进行日常核算，计划成本数据见具体业务。

⑵低值易耗品中一般工具采用一次摊销法；压力表、电动机采用分期摊销法，按领用计划成本加减成本差异后分3个月平均摊销。 ⑶购入铝锭（属于铝材类），将铝锭发外加工成铝片（属于铝材类）和铝配件。一般本月发外加工，下月加工完成。发出铝锭按本月材料成本差异率分摊差异。 辅助生产费用的归集与分配方法

该厂的机修车间为辅助生产车间，其所发生的全部生产费用直接记入“生产成本-辅助生产（机修）”账户，并按各基本生产车间、行政管理部门、在建工程实际耗用修理工时的比例分配。 生产工人工资及福利费、基本生产车间制造费用的分配方法 均按生产产品的定额工时比例进行分配。 在产品计价方法

制壳车间在产品按定额成本计价。

塑料车间在产品完工程度为100%，只是尚未验收，因而按完工产品成本计价。 装配车间在产品成本只计料费不计工费，按所耗材料的定额成本计价。 产品成本计算方法

铝壳气压保温瓶：逐步结转分步法。 铁壳保温瓶：逐步结转分步法 塑壳保温瓶（大、中、小号）：逐步结转分步法与分类法相结合。塑壳类和塑配件类自制半成品，类内大、中、小号规格的成本划分均采用系数法。 自制半成品及产成品发出的计价方法

自制半成品、产成品发出均按全月一次加权平均法计价。该厂自制半成品通过仓库收发，并设置“自制半成品”账户单独核算。

2019年12月初有关账户期初余额 科目编号 总账科目 1201 物资采购 1211 原材料 明细科目 铝材类 铝配件 马口铁 塑料粒子 瓶胆类 辅助材料类 低值易耗品 铝材类 铝配件 马口铁 塑料粒子 瓶胆类 余额 备注 33,000.00 33,000.00 846,360.00 148,800.00 28,500.00 7500套 20,720.00 280,000.00 251,810.00 3.7吨 28吨 账页格式 502 504 504 504 502 第 1 页

1231 低值易耗品 1232 材料成本差异 辅助材料类 铝材类 铝配件 马口铁 塑料粒子 瓶胆类 辅助材料类 低值易耗品 上海铝材厂-铝片 上海新丰铝制品厂-铝配件 铝壳 铁壳 塑壳（大） 塑壳（中） 塑壳（小） 塑配件（大） 塑配件（中） 塑配件（小） 气压式塑配件 铝壳气压保温瓶 铁壳保温瓶 塑壳大号保温瓶 塑壳中号保温瓶 塑壳小号保温瓶 报刊订阅费 大修理费 财产保险费 116,530.00 13,800.00 -4,703.31 982.08 2,783.91 318.40 -7,584.00 5,964.30 -6,724.00 -444.00 118,225.17 84,252.42 33,972.75 249,551.04 72,582.60 8220只 18,228.44 3492只 13,473.00 4990只 19,765.60 7970只 15,680.40 7160只 12,906.00 5975只 14,745.20 7640只 14,310.00 7950只 67,860.00 7250只 1,717,919.70 809,116.00 28490只 180,142.90 11189只 306,157.50 27214只 204,878.25 21275只 217,625.05 26315只 12,930.67 703.00 9,875.00 1,846.67 502 502 502 502 502 502 502 502 502 502 502 504 504 504 504 504 504 504 504 504 504 504 504 504 504 1251 委托加工物资 1241 自制半成品 1243 库存商品 1301 待摊费用 506.00 机动车辆保险费 “生产成本-基本生产成本”各明细科目及项目余额（614多栏式账页） 生产成本明细科目 基本生产-铝壳 基本生产-铁壳 基本生产-塑壳类 基本生产-塑配件类 基本生产-气压式塑配件 基本生产-铝壳气压保温瓶 基本生产-铁壳保温瓶 基本生产-塑壳保温瓶(大) 基本生产-塑壳保温瓶(中) 原材料 工资及福利费 制造费用 1717.5 1267.5 1756.8 1001.2 26000 合计 11354.5 4095 10480.38 4902.42 76285.52 9147 4338 816 874 工时 产量 916 13988.00 229 676 6038.50 167 979.2 13216.38 6446.42 12400 114685.52 9147.00 4338.00 816.00 874.00 542.8 5310 3250 12000 第 2 页

基本生产-塑壳保温瓶(小) 合计 450 450.00 169999.82 “生产成本-辅助生产成本”明细项目（614多栏式账页）

工资及福利费 折旧费 财产保险费 低值易耗品及材料消耗 水电费 其他 “制造费用”明细项目（614多栏式账页）

工资及福利费 折旧费 修理费 财产保险费 低值易耗品及材料消耗 水电费 办公费 其他 2019年12月该企业主要生产业务

1． 1日，签发支票一张，金额42870.37元，支付上海铝材厂6吨铝片加工费，增值税发票列明加工费36641.34元和税额6229.03元.铝片(属于铝材类)已验收入库.上月发出此批委外加工的铝锭实际成本为84252.42元.每吨铝片计划成本20000元.

2． 1日，各车间开出领料单领用生产用料，领料单如下：

领 料 单

NO.0048216

领料部门：制壳车间 2019年12月1日 发料仓库：材料仓库 材料类别 原材料 名称及规格 铝片 马口铁 合计 计量单位 吨 吨 吨 5 数量 请领 3 2 4 实领 2.5 1.5 × 计划单价 20,000 5,600 58,400 金额 用途 50,000 铝壳 8,400 铁壳 × 仓库主管:刘元 发料人:王红 领料部门主管:张迪 领料人:江海 以后其他各张领料单格式相同，0048217-0048223号领料单内容省略如下：NO.0048217 领料部门 制壳车间 NO.0048218 塑料车间 NO.0048219 装配车间 NO.0048220 装配车间 辅助材料 不锈钢吸管 黑铁托盘 支 只 6000 6000 0.65 6000 6000 0.85 3,900 铝壳气压保温瓶 5,100 铝壳气压保温瓶 原材料 合计 瓶胆(大) 瓶胆(大) 瓶胆(中) 瓶胆(小) 只 只 只 只 只 9000 7000 7500 9000 9000 7000 7500 9000 5 5 4 3 × 45,000 铝壳气压保温瓶 35,000 塑壳大号保温瓶 30,000 塑壳中号保温瓶 27,000 塑壳小号保温瓶 137,000 × 合计 材料类别 名称及规格 数量 计量单位 请领 实领 千克 千克 千克 千克 千克 塑料粒子 塑料粒子 塑料粒子 吨 吨 吨 吨 1000 1000 240 200 60 6 5 6 17 240 200 60 计划单价 12 12 10 10 × 6 10000 5 10000 6 10000 17 × 60,000 塑壳 50,000 塑配件 60,000 气压式塑配件大 170,000 × 金额 12,000 铝壳 2,880 铁壳 2,000 铝壳 600 铁壳 17,480 × 用途 辅助材料 漆 合计 原材料 漆 稀释剂 稀释剂 1500 1500 32500 32500 第 3 页

合计 NO.0048221 装配车间 NO.0048222 装配车间 NO.0048223 装配车间 辅助材料 纸盒 合计 纸箱 纸箱 纸箱 辅助材料 底垫 合计 底垫 底垫 底垫 辅助材料 口圈 合计 口圈 口圈 口圈 × 只 只 只 只 只 只 只 只 只 只 只 只 只 只 只 × × × 0.2 0.2 0.2 0.2 × 9,000 × 12000 12000 9000 9000 9000 9000 2,400 铝壳气压保温瓶 1,800 塑壳大号保温瓶 1,800 塑壳中号保温瓶 2,000 塑壳小号保温瓶 8,000 × 10000 10000 40000 40000 12000 12000 0.15 9000 9000 9000 0.15 9000 0.15 × 1.6 6 6 6 × 1,800 铝壳气压保温瓶 1,350 塑壳大号保温瓶 1,350 塑壳中号保温瓶 1,500 塑壳小号保温瓶 6,000 × 10000 10000 0.15 40000 40000 9000 700 600 750 9000 700 600 750 14,400 铝壳气压保温瓶 4,200 塑壳大号保温瓶 3,600 塑壳中号保温瓶 4,500 塑壳小号保温瓶 26,700 × 11050 11050 3． 2日,采购员张敏向东海无线电厂购入不锈钢吸水管(辅助材料类)35000支,增值税发票列明价款21000元和税额3570元.货已验收入库. 不锈钢吸水管每支计划成本0.65元.

4． 2日,签发支票一张,预付明年上半年厂部各科室报刊订阅费4312.80元.

5． 6日,上月向江湾橡胶厂购入材料货到并验收入库,价款33000元上月已付讫.所购入辅助材料为底垫100000只,不含增值税单价为0.14元,计划成本每只0.15元;口圈100000只, 不含增值税单价为0.19元,计划成本每只0.20元.

6． 7日,向宏达纸品厂购入包装纸盒(辅助材料类)35000只,不含增值税单价为1.46元, 计划成本每只1.60元;购入纸箱(辅助材料类)4000只, 不含增值税单价为5.90元, 计划成本每只6元.增值税发票列明价款74700元和税额12699元已付清.货已验收入库.

7． 7日，领料单如下：NO.0048224 塑料车间 NO.0048225 装配车间 NO.0048226 装配车间 辅助材料 不锈钢吸管 合计 8． 8日，领料单如下：NO.0048227 制壳车间 原材料 铝片 吨 2.5 2.5 20,000 50,000 铝壳 黑铁托盘 支 只 × 4000 4000 × 4000 0.65 4000 0.85 × × 2,600 铝壳气压保温瓶 3,400 铝壳气压保温瓶 6,000 × 原材料 合计 瓶胆(大) 瓶胆(大) 瓶胆(大) 瓶胆(中) 瓶胆(小) 只 只 只 只 只 只 6500 2000 4000 5500 6000 6500 2000 4000 5500 6000 5 5 5 4 3 × 32,500 铝壳气压保温瓶 10,000 铁壳保温瓶 20,000 塑壳大号保温瓶 22,000 塑壳中号保温瓶 18,000 塑壳小号保温瓶 102,500 × 原材料 合计 塑料粒子 塑料粒子 塑料粒子 吨 吨 吨 吨 3 2 6 11 3 10000 2 10000 6 10000 11 10000 30,000 塑壳 20,000 塑配件 60,000 气压式塑配件 110,000 × 24000 24000 第 4 页

NO.0048228 制壳车间 NO.0048229 装配车间 NO.0048230 机修车间 合计 马口铁 吨 吨 千克 千克 千克 千克 千克 只 只 只 只 只 只 升 盒 × 1 3.5 800 200 240 50 1 3.5 800 200 240 50 5,600 × 12 12 10 10 × 1.6 6 6 6 6 × 9 100 × 5,600 铁壳 55,600 9,600 铝壳 2,400 铁壳 2,400 铝壳 500 铁壳 14,900 × × 辅助材料 漆 合计 辅助材料 纸盒 合计 辅助材料 机油 合计 螺丝圆钉 纸箱 纸箱 纸箱 纸箱 漆 稀释剂 稀释剂 1290 1290 8000 350 600 500 600 8000 350 600 500 600 12,800 铝壳气压保温瓶 2,100 铁壳保温瓶 3,600 塑壳大号保温瓶 3,000 塑壳中号保温瓶 3,600 塑壳小号保温瓶 25,100 540 修理 200 修理 740 × × 10050 10050 60 2 × 60 2 × 9． 10日,采购员姚怡回厂交来增值税发票一张,发票上列明向余姚金属制品厂购入黑铁托盘(辅助材料类)40000只,价款32000元和增值税额5440元已结清.货已验收入库.黑铁托盘每只计划成本0.85元.

10． 10日，领料单如下：NO.0048231 装配车间 NO.0048232 装配车间 NO.0048233 装配车间 辅助材料 底垫 合计 底垫 底垫 底垫 底垫 只 只 只 只 只 只 10000 10000 0.15 6000 8000 8000 8500 6000 0.15 8000 0.15 8000 0.15 8500 0.15 1,500 铝壳气压保温瓶 900 铁壳保温瓶 1,200 塑壳大号保温瓶 1,200 塑壳中号保温瓶 1,275 塑壳小号保温瓶 6,075 × 辅助材料 口圈 合计 口圈 口圈 口圈 口圈 只 只 只 只 只 只 10000 10000 6000 8000 8000 8500 6000 8000 8000 8500 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2 2,000 铝壳气压保温瓶 1,200 铁壳保温瓶 1,600 塑壳大号保温瓶 1,600 塑壳中号保温瓶 1,700 塑壳小号保温瓶 8,100 × 原材料 合计 铝配件 套 套 4000 4000 4000 4000 3.80 3.80 15,200 铁壳保温瓶 15,200 × 40500 40500 40500 40500 0.15 11． 13日,采购员李强向上海新丰铝制品厂结算15099套铝配件加工费,增值税发票列明加工费24913.35元和税额4235.27元,款已结清.铝配件已验收入库.上月发出此批委外加工的铝锭实际成本为33972.75元.铝配件每套计划成本3.80元.

12． 13日，向上海瓶胆总厂购买瓶胆大号40000只，中号10000只，小号10000只。不含增值税的单价大、中、小号分别为5.20元、4.10元、3.05元.计划成本分别为5元、4元、3元.增值税发票列明价款279500元和税额47515元.货已验收入库.

13． 14日，领料单如下： NO.0048234

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