2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第4章增值税、消费税法律制度

由天下分享时间：2025/1/26 15:21:30 加入收藏我要投稿点赞

2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲

第四章增值税、消费税法律制度

第一部分税收法律制度概述

知识点：税收与税收法律关系（一）税收与税法税收税法税收是指以国家为主体，为实现国家职能，税法即税收法律制度，是调整税收概念凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财关系的法律规范的总称，是国家法政收入的一种特定分配形式。特点强制性、无偿性、固定性律的重要组成部分。 ①它是以宪法为依据； ②维护社会经济秩序和纳税秩序； ③保障国家利益和纳税人合法权益资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国的法律规范；作用家政权的作用。 ④是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。

（二）税收法律关系：税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。征税主体：国家各级税务机关和海关纳税主体：法人、自然人和其他组织主体确定原则：属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织等凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的主体。客体内容也就是税法的灵魂。指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。指主体所享有的权利和所应承担的义务，这就是税收法律关系中最实质的东西，

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知识点：税法要素纳税人征税对象是区别不同税种的重要标志。税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。 ①比例税率税率 ②累进税率（超额累进税率和超率累进税率） ③定额税率 ①从价计征：应纳税额＝计税金额×适用税率计税依据 ②从量计征：应纳税额＝计税数量×单位适用税额纳税环节指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程应当缴纳税款的环节。纳税期限指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。指根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点申报缴纳税收的地方。指国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税：对应征税款减少征收部分税款。减税和免税税收优惠起征点免征额免税：应征收的税款给予免除。不到不征，达到全征。不到不征，达到超过部分征。指依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。（区别扣缴义务人）又称课税对象，是纳税的客体。法律责任指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。

【单选题】（2020年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（）。 A.纳税环节 B.税目 C.税率 D.征税对象

『正确答案』D

【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

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【多选题】（2020年）下列各项中，属于税法要素的有（）。 A.纳税环节 B.税收优惠 C.纳税人 D.税率

『正确答案』ABCD

【解析】税法要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。

【多选题】目前我国税收法律制度采用的税率形式有（）。 A.全额累进税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.比例税率

『正确答案』BCD

【解析】本题考核“税法要素——税率”。

【单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（）。 A.土地增值税 B.印花税 C.城镇土地使用税 D.个人所得税『正确答案』A

【解析】选项A，土地增值税采用超率累进税率。选项B，印花税采用比例税率和定额税率两种形式；选项C，城镇土地使用税采用定额税率；选项D，个人所得税采用超额累进税率与比例税率两种形式。