课程名称：审计准则 课程代码：7134
理解：
（1）主审注册会计师和其他注册会计师各自应承担的责任； （2）决定注册会计师能否担任主审注册会计师的因素； （3）其他注册会计师的工作对主审注册会计师出具审计报告的影响。 （二）考虑内部审计工作（次重点）
识记： （1）内部审计； （2）内部审计的范围和目标；
（3）注册会计师通常不对内部审计工作进行评估的情形。 理解：
（1）内部审计与注册会计师审计的区别与联系； （2）注册会计师利用内部审计工作时应承担的责任； （3）注册会计师与内部审计人员进行沟通和协调的主要内容。 （三）利用专家的工作（一般）
识记： （1）专家的含义； （2）需要利用专家工作的特定领域。
理解：
（1）确定是否利用专家工作时应考虑的主要因素； （2）如何评价专家的胜任能力及客观性； （3）如何评价专家的工作；
（4）在审计报告中是否以及如何提及专家的工作； （5）专家和注册会计师之间的责任划分。
第七章 审计准则——审计结论与报告
一、学习目的与要求
通过本章的学习，理解并掌握审计报告、非标准审计报告、比较数据、含有已审计财务报表的文件中的其他信息等准则要点，提高编写不同意见类型审计报告的能力。
二、考核知识点与考核目标 （一）审计报告（重点） 识记： （1）标准审计报告； （2）非标准审计报告； （3）审计报告日。 理解： （1）标准审计报告的格式； （2）引言段的主要内容；
（3）管理层对于财务报表的责任段的主要内容； （4）注册会计师责任段的主要内容。 应用：
在考虑期后事项的情况下，审计报告日的确定。 （二）非标准审计报告（重点） 识记：
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（1）强调事项段；
（2）不确定事项、或有事项或重大不确定事项。 理解：
（1）强调事项段的出具条件；
（2）非标准审计报告中意见类型的含义及其出具条件。 应用：
根据审计发现的重大错报和最终的审计重要性水平，确定适当的审计意见类型。
（三）比较数据（一般） 识记： （1）比较数据的含义； （2）对于比较数据的评价内容。 理解：
（1）注册会计师对于比较数据的审计责任； （2）比较数据审计中，上期事项对于审计报告的影响。 （四）含有已审计财务报表的文件中的其他信息（一般） 识记： （1）其他信息的含义； （2）重大不一致的含义。 理解：
（1）注册会计师对于含有已审计财务报表的文件中的其他信息所承担的责任；
（2）当发现已审计财务报表与其他信息出现重大不一致时，注册会计师应采取的应对措施。
第八章 审计准则——特殊领域
一、学习目的与要求
通过本章的学习，理解并掌握特殊目的审计报告以及验资业务的相关准则要点，提高处理特殊领域业务的能力。
二、考核知识点与考核目标
（一）对特殊目的的审计业务出具审计报告（次重点） 识记：
（1）特殊目的审计业务的含义及其主要类型； （2）编制财务报表的特殊基础。 理解：
（1）特殊目的审计报告分发和使用的限制；
（2）对按照特殊基础编制的财务报表所出具的审计报告与一般审计报告的主要区别；
（3）对于财务报表组成部分进行审计时，在出具审计报告时的特殊考虑。
（二）验资（重点） 识记： （1）验资； （2）设立验资与 变更验资；
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（3）验资报告的格式与内容。
理解： （1）出资方式；
（2）出资者、被审验单位和注册会计师的责任划分； （3）注册会计师在验资过程中应特别关注的事项； （4）拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形。 运用：
要求考生根据所给案例资料编写不同情形下的验资报告及其附件。
第九章 审计准则——业务质量控制
（指定教材第十三章）
一、学习目的与要求
通过本章的学习，理解并掌握会计师事务所业务质量控制的理念、要素等，强化对于业务质量控制重要性的认识。
二、考核知识点与考核目标 （一）业务质量控制的理念（次重点）
识记： （1）业务质量控制； （2）质量控制政策； （3）质量控制程序。
理解： （1）全面业务控制思想； （2）系统控制理念。 （二）业务质量控制的要素（次重点）
识记：
业务质量控制的七要素：对业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系与业务的接受和保持、人力资源，业务执行、业务工作底稿、监控。
理解： （1）事务所人力资源管理； （2）分类控制方法。
第三部分 有关说明与实施要求
一、考核能力层次表述
本大纲在考核目标中，按照“识记”、“理解”、“应用”三个能力层次规定其应达到的能力层次要求。各能力层次为递进等级关系，后者必须建立在前者的基础上，其含义是：
识记：能知道有关的名词、概念、知识的含义，并能正确认识和表述，是低层次的要求。
理解：在识记的基础上，能全面把握基本概念、基本原理、基本方法，能掌握有关概念、原理、方法的区别与联系，是较高层次的要求。
应用：在理解的基础上，能运用基本概念、基本原理、基本方法联系学过的多个知识点分析和解决有关的理论问题和实际问题，是最高层次的要求。 二、教材
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指定教材：《中国注册会计师执业准则》（2006年版），编写组组编，经济科学出版社（暂定）
推荐教材：申根、车夫编著：《中国注册会计师执业准则：重点、难点解析》，大连出版社，2006年12月第1版 参考教材：中国注册会计师协会编：《审计》（注册会计师全国考试教材），经济科学出版社，2007年4月版
中国注册会计师协会编：《中国注册会计师执业准则指南》，中国财政经济出版
社，2006年11月第1版
三、自学方法指导
1、在开始阅读指定教材某一章之前，先翻阅大纲中有关这一章的考核知识点及对知识点的能力层次要求和考核目标，以便在阅读教材时做到心中有数，有的放矢。
2、阅读教材时，要逐段细读，逐句推敲，集中精力，吃透每一个知识点，对基本概念必须深刻理解，对基本理论必须彻底弄清，对基本方法必须牢固掌握。 3、在自学过程中，既要思考问题，也要做好阅读笔记，把教材中的基本概念、原理、方法等加以整理，这可从中加深对问题的认知、理解和记忆，以利于突出重点，并涵盖整个内容，可以不断提高自学能力。
4、完成书后作业和适当的辅导练习是理解、消化和巩固所学知识，培养分析问题、解决问题及提高能力的重要环节，在做练习之前，应认真阅读教材，按考核目标所要求的不同层次，掌握教材内容，在练习过程中对所学知识进行合理的回顾与发挥，注重理论联系实际和具体问题具体分析，解题时应注意培养逻辑性，针对问题围绕相关知识点进行层次（步骤）分明的论述或推导，明确各层次（步骤）间的逻辑关系。 四、对社会助学的要求 助学学时：本课程共4学分，建议总课时72学时，其中助学课时分配如下：
章次 内容 学时 第一章 中国注册会计师执业准则体系 2 第二章 中国注册会计师鉴证业务基本准则 4 第三章 审计准则：一般原则与责任 12 第四章 审计准则：风险评估以及风险的应对 12 第五章 审计准则：审计证据 16 第六章 审计准则：利用其他主体的工作 6 第七章 审计准则：审计结论与报告 10 第八章 审计准则：特殊领域 6 第九章 业务质量控制 2 总 计 72
五、关于命题考试的若干规定
1.本大纲各章所提到的内容和考核目标都应是考试内容，各章都应有不同比例的试题出现，其中第三、四、五、七章应是考试的重点。
2.试卷中对不同能力层次的试题比例大致是：“识记”为20％－30％；“理解”为35％－40％；“应用”为35％－40％。
3.本课程试题难易程度要恰当，既要充分体现自学考试的特点，又要体现不同学员对课程在掌握程度上的区别。试题内容的易、较易、较难、难比例一般控制在2:3:3:2。
4.每份试卷中，各类考核点所占比例约为：重点占65%，次重点占25%，一般占10%。
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5.试题类型一般为：单项选择题、多项选择题、名词解释、简答题、论述题、案例分析题、综合题等。
6.考试采用闭卷笔试，考试时间为150分钟；阅卷时采用百分制评分，60分合格。
六、题型示例 （一）单项选择题
1．审计人员之所以要关注被审计单位的经营风险，是因为（ ）。 A．降低经营风险是注册会计师的责任 B. 经营风险必然导致重大错报风险 C．经营风险很可能导致重大错报风险 D. 风险导向审计是以经营风险为导向的
（二）多项选择题 1．控制测试程序通常包括（ ） A．观察 B．询问 C．重新执行 D．分析程序 E. 细节测试
（三）名词解释 1．重大错报风险
（四）简答题
基于责任方认定的鉴证业务和直接报告鉴证业务的主要区别是什么？
(五) 论述题 论述注册会计师执业准则的特点。
（六）案例分析题
ZYZ公司是一家经营多种产品的制造企业，在世界各地拥有七家分公司。以前，ZYZ公司的分公司都是自主经营。只有在没有实现经营目标的情况下，总公司才会出面干预。虽然董事会并未发挥很大的作用，但总公司的管理当局却非常自律。在雇用每个员工之前，ZYZ公司都会进行仔细的筛选。他们觉得其所有的雇员都有着良好的教育背景和诚实的道德品质。公司制定了行为守则，但却缺少监督实施机制，雇员的报酬在很大程度上取决于公司的业绩。
在过去的一年里，ZYZ公司在其最为成功的市场迎来了一个强有力的竞争对手。新对手压低了产品的价格。作为回应，ZYZ公司的部门经理张三也降低了产品价格，以求保持市场份额。张三忧心忡忡，因为他想不出什么方法可以削减成本，以确保公司的发展和盈利能力。如果无法保持盈利能力，则部门经理的工资和奖金都会减少。 张三想到了一个使部门盈利更多的方法，那就是高估存货，因为存货在该部门的资产负债表中占有很大的份额，而且他还知道公司对存货的控制并不严格。他把高估存货视为应对由于竞争对手削价而造成利润下降的短期对策。他确信，一旦竞争对手停止削价或破产，则存货的错报是能够被纠正的，而且对于公司的净利润不会产生什么影响。 请结合上述材料回答以下问题： （1）张三的舞弊属于什么性质的舞弊？为什么？
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（2）试用舞弊三因素理论（即动机、机会、借口）解释张三的舞弊行为为什么会发生。
（七）综合题
A注册会计师2006年3月5日完成对XYZ公司截止到2005年12月31日的会计报表审计的全部外勤工作，并将于3月10日向委托人提交报告。该注册会计师最终确定的报表层次的重要性水平为100万。经复核，发现公司存在以下问题：
（1）该公司2005年12月31日的存货余额为500万元，占资产总额的40%，但注册会计师无法实施监盘程序，也无法使用替代程序；
（2）该公司曾因担保问题于2005年8月份受到另一家公司的起诉。2006年1月25日，法院判决该公司替被担保人偿付货款120万元，但该公司拒绝调整2005年的会计报表；
（3）2006年1月股市行情大幅下滑。如果该公司于2006年3月5日出售所持有的T公司股票，将导致800万元的损失。该公司认为无需调整2005年报表，但在附注中作了说明；
（4）该公司2005年度净利润为150万，2005年12月31日应收B客户货款300万元，但B客户在2005年12月10已进入破产程序，300万的货款估计全部无法收回。对于B客户的应收账款XYZ公司仍按照5%的比率计提坏账准备，且拒不接受注册会计师的调整建议。
对于上述4种情况，注册会计师应出分别具何种类型的审计意见？为什么？（在分析每种情况时，不考虑其他情况的影响）
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湖北省高等教育自学考试审计准则大纲
