课程名称：审计准则 课程代码：7134
（1）初步业务活动的含义、目的和内容； （2）总体审计策略与具体审计计划的含义、区别； （3）总体审计策略的内容； （4）具体审计计划的内容。
理解：
（1）总体审计策略与具体审计计划的关系； （2）首次接受审计委托时编制审计计划应考虑的事项。 （二）了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（重点）
识记：
（1）风险评估程序的含义及内容； （2）了解被审计单位及其环境的六个内容； （3）了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境的目的及其主要内容；
（4）了解被审计单位性质的目的及其主要内容； （5）了解被审计单位目标、战略及相关经营风险的目的和主要内容；
（6）了解被审计单位对于会计政策的选择和运用的目的和主要内容；
（7）了解被审计单位财务业绩衡量和评价的目的和主要内容； （8）了解被审计单位内容控制的目的和主要内容；
（9）了解被审计单位控制环境的总体要求及应了解的控制环境构成要素；
（10）应了解的控制活动的主要内容； （11）内部控制的目标、责任主体和局限性； （12）表明被审计单位内部控制存在重大缺陷的信号； （13）了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险的审计记录要求。
理解：
（1）了解被审计单位及其环境的必要性； （2）对于内部控制了解的深度； （3）经营风险与重大错报风险的关系； （4）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。 应用：
（1）能够识别并判断简单案例中重大错报风险的表现形式及其风险水平高低；
（2）能够识别并判断简单案例中内部控制的重大缺陷。 （三）对被审计单位使用服务机构的考虑（一般）
识记：
服务机构的含义及两个类型。 理解：
（1）注册会计师为何要对被审计单位使用服务机构加以考虑； （2）为被审计单位记录和处理相关数据的服务机构和为被审计单位执行交易并履行受托责任的服务机构对于财务报告的不同影响及注册会计师不同的应对措施。 （四）重要性（重点）
识记： （1）重要性的概念；
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（2）重要性的两个层次，即财务报表层次和认定层次； 理解： （1）重要性的内涵和实质； （2）重要性的性质判断标准； （3）重要性、审计风险和审计证据之间的关系； （4）报表层次重要性水平的判断基础、计算方法和选取原则； （5）各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平的确定方法； （6）尚未更正的重大错报汇总数与重要性水平的比较及其处理。
应用：
能够根据案例资料计算、判断、选择财务报表层次的重要性水平。 （五）针对评估的重大错报风险实施的程序（重点）
识记：
（1）总体应对措施与进一步审计程序； （2）总体应对措施的主要内容 （3）实质性方案与综合性方案； （4）控制测试与实质性程序； （5）双重目的测试； （6）细节测试；
（7）针对评估的重大错报风险实施程序的审计工作记录要求。
理解：
（1）财务报表层次和认定层次重大错报风险及其相互关系；
（2）为什么要提高某些审计程序的不可预见性以及如何提高审计程序的不可预见性；
（3）进一步审计程序的性质、时间和范围； （4）控制运行有效性及注册会计师应从哪些方面获得控制运行有效性的审计证据；
（5）应当实施控制测试的情形； （6）控制测试的性质、时间和范围； （7）实质性程序的性质、时间和范围；
应用：
根据案例资料判断认定层次的重大错报风险以及应采取的进一步审计程序（含控制测试和实质性程序）的性质、时间和范围。
第五章 审计准则——审计证据
一、学习目的与要求
通过本章的学习，理解并掌握审计证据、存货监盘、函证、分析程序、审计抽样及其他选取测试项目的方法、会计估计的审计、公允价值计量与披露的审计、关联方、持续经营、首次接受委托时对期初余额的审计、期后事项、管理层声明等准则的要点，提高搜集、评价、综合审计证据的意识和能力。
二、考核知识点与考核目标 （一）审计证据（重点）
识记： （1）管理层认定； （2）审计证据的充分性与适当性；
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（3）审计证据的相关性与可靠性；
（4）八项审计程序（即检查文件与记录、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重行执行、分析程序）的含义；
（5）与交易类别相关的各项认定（发生、完整性、准确性、截止、分类）的含义；
（6）与账户余额相关的各项认定（存在、权利与义务、完整性、计价与分摊）的含义；
（7）与列报相关的各项认定（即发生以及权利与义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价）的含义。 理解：
（1）审计证据的充分性及适当性的关系； （2）审计证据可靠性的判断标准； （3）评价审计证据时的特别考虑； （4）管理层认定与具体审计目标的关系；
（5）审计程序的分类及审计准则对于不同类别审计程序的应用要求。 （二）存货监盘（次重点） 识记： （1）存货监盘的含义； （2）存货监盘的双向检查； （3）与存货相关的内部控制所涉及的环节。 理解：
（1）注册会计师在存货监盘过程中应特别关注的问题； （2）在无法实施监盘的特殊情况下应采取的替代程序。 （三）函证（重点） 识记：
（1）函证的含义及需要进行函证的会计报表项目； （2）积极式函证与消极式函证； （3）选择函证样本时应考虑的因素。 理解： （1）函证的时间选择；
（2）注册会计师可以采用消极式函证的情况； （3）注册会计师对于函证过程的控制措施；
（4）因购销双方入账时间不一致导致应收账款回函情况不符的情形及注册会计师应采取的进一步审计程序。 应用：
分析函证结果不符的原因及应实施的进一步审计程序。 （四）分析程序（重点） 识记： （1）分析程序的含义； （2）实质性分析程序及其运用步骤。 理解：
（1）分析程序在风险评估、实施进一步审计程序、对审计结果进行总体复核时的不同用途；
（2）作为风险评估程序的分析程序与实质性分析程序的区别； （3）实质性分析程序与细节测试的关系； （4）不宜过分依赖实质性分析程序的情形。
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应用：
将分析程序应用于风险评估，以识别重大错报风险高的领域。 （五）审计抽样和其他选取测试项目的方法（重点） 识记：
（1）审计抽样的含义及基本步骤； （2）抽样风险与非抽样风险； （3）统计抽样； （4）货币单位选样； （5）信赖过度风险与信赖不足风险； （6）误受风险与误拒风险。 理解：
（1）抽样风险与样本规模的关系及控制抽样风险的方法； （2）非控制抽样风险的成因和控制非抽样风险的方法； （3）应当考虑选取全部项目进行测试的情形； （4）可以选择特定项目进行测试的情形。 应用：
（1）固定样本量抽样方法的运用； （2）差额估计抽样方法的运用； （3）系统选样法的运用； （4）比率估计抽样法的运用。 （六）会计估计的审计（一般） 识记： （1）会计估计； （2）独立估计； （3）对于独立估计的运用。 理解：
（1）针对会计估计的风险评估程序； （2）针对会计估计的进一步审计程序。 （七）公允价值计量和披露的审计（一般） 识记： （1）公允价值；
（2）关于公允价值计量与披露的管理层责任； （3）关于公允价值计量与披露的注册会计师责任。 理解：
（1）公允价值计量与披露的实质性程序； （2）注册会计师对于公允价值披露应关注的主要内容。 （八）关联方（一般） 识记： （1）关联方及关联方交易； （2）控制、共同控制与同受一方控制。 理解：
（1）注册会计师应予关注的可能导致关联方交易的情形；
（2）针对关联方及其交易的不同审计结果，注册会计师应出具的适当意见类型。
（九）持续经营（一般） 识记：
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（1）持续经营假设； （2）持续经营假设的审计目标。 理解：
（1）被审计单位在财务、经营和其他方面存在的可能导致注册会计师对持续经营假设产生重大疑虑的情形；
（2）针对持续经营假设的不同审计结果，注册会计师应出具的适当意见类型。
（十）首次接受委托时对期初余额的审计（一般） 识记：
（1）首次接受委托时期初余额的含义； （2）期初余额的审计目标；
（3）在无法对存货期初余额实施监盘的情况下，可以采用的主要审计程序。
理解：
（1）注册会计师首次接受委托时对于期初余额的审计责任； （2）前任注册会计师对上期财务报表出具非标准审计报告时的考虑。 （十一）期后事项（次重点） 识记： （1）期后事项的含义； （2）期后事项的类型。
理解：
（1）注册会计师对于不同时段期后事项的审计责任； （2）注册会计师对于不同时段期后事项应采取的主要审计程序。
应用：
识别期后事项的性质、类型并采取有针对性的审计程序。 （十二）管理层声明（次重点）
识记： （1）管理层声明的含义； （2）管理层声明的三种书面形式。
理解：
（1）管理层声明的性质及其作用； （2）应当获取管理层声明的情形； （3）管理层声明的获取情况对于审计意见类型的影响。
第六章 利用其他主体的工作
一、学习目的与要求 通过本章的学习，理解并掌握如何利用其他注册会计师、内部审计人员和其他专家的工作，以及注册会计师在利用其他主体工作时应承担的责任。
二、考核知识点与考核目标 （一）利用其他注册会计师的工作（次重点）
识记：
（1）主审注册会计师与其他注册会计师； （2）联合审计；
（3）利用其他注册会计师工作时的审计工作记录要求。
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湖北省高等教育自学考试审计准则大纲
