时，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目（应交消费税）。
5．需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本，借记“材料采购”或“在途物资”、“库存商品”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”等科目。
6．小企业（生产性）直接出口或通过外贸企业出口的物资，按照税法规定直接予以免征消费税的，可不计算应交消费税。
7．交纳的消费税，借记本科目（应交消费税），贷记“银行存款”科目。 （三）应交营业税的主要账务处理。
1．小企业按照营业额和税法规定的税率，计算应交纳的营业税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交营业税）。
2．出售原作为固定资产管理的不动产应交纳的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。
3．交纳的营业税，借记本科目（应交营业税），贷记“银行存款”科目。 （四）应交城市维护建设税和教育费附加的主要账务处理。
1．小企业按照税法规定应交的城市维护建设税、教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目（应交城市维护建设税、应交教育费附加）。
2．交纳的城市维护建设税和教育费附加，借记本科目（应交城市维护建设税、应交教育费附加），贷记“银行存款”科目。
（五）应交企业所得税的主要账务处理。
1．小企业按照税法规定应交的企业所得税，借记“所得税费用”科目，贷记本科目（应交企业所得税）。
2．交纳的企业所得税，借记本科目（应交企业所得税），贷记“银行存款”科目。 （六）应交资源税的主要账务处理。
1．小企业销售商品按照税法规定应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目（应交资源税）。
2．自产自用的物资应交纳的资源税，借记“生产成本”科目，贷记本科目（应交资源税）。 3．收购未税矿产品，按照实际支付的价款，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，按照代扣代缴的资源税，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记本科目（应交资源税）。
4．外购液体盐加工固体盐：在购入液体盐时，按照税法规定所允许抵扣的资源税，借记本科目（应交资源税），按照购买价款减去允许抵扣的资源税后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”、“原材料”等科目，按照应支付的购买价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目；加工成固体盐后，在销售时，按照销售固体盐应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目（应交资源税）；将销售固体盐应交资源税抵扣液体盐已交资源税后的差额上交时，借记本科目（应交资源税），贷记“银行存款”科目。
5．交纳的资源税，借记本科目（应交资源税），贷记“银行存款”科目。
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（七）应交土地增值税的主要账务处理。
1．小企业转让土地使用权应交纳的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目（应交土地增值税）。
土地使用权在“无形资产”科目核算的，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照应交纳的土地增值税，贷记本科目（应交土地增值税），按照已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按照其成本，贷记“无形资产”科目，按照其差额，贷记“营业外收入——非流动资产处置净收益”科目或借记“营业外支出——非流动资产处置净损失”科目。
2．小企业（房地产开发经营）销售房地产应交纳的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目（应交土地增值税）。
3．交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”科目。 （八）应交城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费的主要账务处理。
1．小企业按照规定应交纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目（应交城镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费）。
2．交纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记本科目（应交城镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费），贷记“银行存款”科目。
（九）应交个人所得税的主要账务处理。
1．小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。
2．交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”科目。 （十）小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税等时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映小企业多交或尚未抵扣的税费。
2231 应付利息
一、本科目核算小企业按照合同约定应支付的利息费用。 二、本科目应按照贷款人等进行明细核算。 三、应付利息的主要账务处理。
（一）在应付利息日，小企业应当按照合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。
（二）实际支付的利息，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 四、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的利息费用。
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2232 应付利润
一、本科目核算小企业向投资者分配的利润。 二、本科目应按照投资者进行明细核算。 三、应付利润的主要账务处理。
（一）小企业根据规定或协议确定的应分配给投资者的利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
（二）向投资者实际支付利润，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的利润。 2241 其他应付款
一、本科目核算小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。
二、本科目应按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。 三、其他应付款的主要账务处理。
（一）小企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。 （二）支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 小企业无法支付的其他应付款，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的其他应付款项。 2401 递延收益
一、本科目核算小企业已经收到、应在以后期间计入损益的政府补助。 二、本科目应按照相关项目进行明细核算。 三、递延收益的主要账务处理。
（一）小企业收到与资产相关的政府补助，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 在相关资产的使用寿命内平均分配递延收益，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 （二）收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，应当按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。在发生相关费用或亏损的未来期间，应当按照应补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，应当按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小企业已经收到、但应在以后期间计入损益的政府补助。 2501 长期借款
一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各项借款本金。 二、本科目应按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 三、长期借款的主要账务处理。
（一）小企业借入长期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
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（二）在应付利息日，应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记“应付利息”科目。
（三）偿还长期借款本金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的长期借款本金。 2701 长期应付款
一、本科目核算小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。
二、本科目应按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算。 三、长期应付款的主要账务处理。
（一）小企业融资租入固定资产，在租赁期开始日，按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等，借记“固定资产”或“在建工程”科目，贷记本科目等科目。
（二）以分期付款方式购入固定资产，应当按照实际支付的购买价款和相关税费（不包括按照税法规定可抵扣的增值税进项税额），借记“固定资产”或“在建工程”科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的长期应付款项。 所有者权益类 3001 实收资本
一、本科目核算小企业收到投资者按照合同协议约定或相关规定投入的、构成注册资本的部分。
小企业（股份有限公司）应当将本科目的名称改为“3001 股本”科目。
小企业收到投资者出资超过其在注册资本中所占份额的部分，作为资本溢价，在“资本公积”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应按照投资者进行明细核算。
小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“已归还投资”明细科目进行核算。
三、实收资本的主要账务处理。
（一）小企业收到投资者的出资，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记本科目，按照其差额，贷记“资本公积”科目。
（二）根据有关规定增加注册资本，借记“银行存款”、“资本公积”、“盈余公积”等科目，贷记本科目。
根据有关规定减少注册资本，借记本科目、“资本公积”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
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小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应当按照实际归还投资的金额，借记本科目（已归还投资），贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记“盈余公积——利润归还投资”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映小企业实收资本总额。 3002 资本公积
一、本科目核算小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分。 二、资本公积的主要账务处理。
（一）小企业收到投资者的出资，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额，贷记本科目。
（二）根据有关规定用资本公积转增资本，借记本科目，贷记“实收资本”科目。 根据有关规定减少注册资本，借记“实收资本”科目、本科目等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
三、本科目期末贷方余额，反映小企业资本公积总额。 3101 盈余公积
一、本科目核算小企业（公司制）按照公司法规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。
小企业（外商投资）按照法律规定在税后利润中提取储备基金和企业发展基金也在本科目核算。
二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。 小企业（外商投资）还应当分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。 小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“利润归还投资”明细科目进行核算。
三、盈余公积的主要账务处理。
（一）小企业（公司制）按照公司法规定提取法定公积金和任意公积金，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积、任意盈余公积）。
小企业（外商投资）按照规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目（储备基金、企业发展基金）、“应付职工薪酬”科目。
（二）用盈余公积弥补亏损或者转增资本，借记本科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”或“实收资本”科目。
小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应当按照实际归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记本科目（利润归还投资）。
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XXXX年小企业会计准则(附会计科目、主要账务处理和财
