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浅谈中国石油销售企业内部控制测试及推进
作者：陈华梅
来源：《财经界·学术版》2013年第12期
摘要：中国石油销售企业从2004年开始实施企业内部控制，在理论和实践上都建立了一套系统的 、可操作性强的内部控制测试体系，但在内部控制测试过程中也暴漏出部分问题，如何在企业落实内部控制、更好发挥内部控制作用，成为迫切解决的问题。本文以开展内部控制测试有效性为分析基础，研究了中国石油销售企业完善内部控制测试的措施，以期能够推动内部控制，提高企业管理水平。
关键词：石油销售企业 内部控制 问题 措施
企业内部控制是企业管理的一项系统工程，近年来连续发生的公司财务丑闻与舞弊案例表明，企业开展内部控制对强化内部管理相当重要。企业进行内部控制评价的最基础依据就是内部控制测试结果，目前进行内部控制测试已成为开展内部控制自我评价的重要手段和关键步骤。中石油作为世界500强的特大型企业，有着一套内部控制体系，本文以中国石油重庆销售公司企业内部控制测试为例，分析内部控制测试及推进工作。 一、内部控制测试概述 （一）内部控制测试的概念
内部控制测试就是按照规定程序、方法和标准，针对控制目标，对企业内部控制体系设计的有效性进行检查，旨在发现内部控制体系在设计层面和执行层面是否存在偏差的活动。内部控制测试是了解、判断企业内部控制有效性最直接、最有效的方法和手段，通过内部控制测试也是企业管理层开展内部控制自我评价和自我完善的最主要依据。 （二）内部控制测试过程
按照中石油《内部控制管理手册》的要求，目前内部控制测试已成为一种常态化工作机制，一方面所属单位每年开展内部控制测试工作，并对年度内部控制情况进行评价，编制年度内部控制评价报告，同时总部每年通过外部审计、管理层测试等多种方式，对各单位内部控制情况测试，并进行年度缺陷评估，编制并披露年度内部控制评价报告。
中国石油销售企业内部控制测试基本程序包括：内部控制测试准备阶段、测试实施阶段、测试总结与报告阶段。内部控制测试准备阶段包括建立内部控制测试组织机构、编制测试方案、确定测试人员、编制具体测试计划；测试实施阶段是按照测试准备阶段确定的测试方案执行，包括对流程和控制的岗位人员进行访谈、抽取样本进行检查、例外事项的确认；测试总结及报告阶段的工作包括汇总整理分析相关例外事项，与被测试单位进行沟通确认并联合提出整改建议，根据确认的例外事项按照统一的测试报告、编制内部控制测试报告。
浅谈中国石油销售企业内部控制测试及推进
