2016年中央电大会计制度设计04任务答案全部.

有及时进行相关账务处理,既不符合《会计基础工作规范》的规定,也不利于保护企业资产的安全性和完整性?

6. 企业原采用双倍余额递减法计提固定资产折旧,根据固定资产使用的实际情况,企业决定改用直线法计提固定资产折旧?试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更?

答:会计政策变更:是指企业对相同交易或者事项由原来采用的会计政策改用另

一个会计政策的行为?会计政策变更体现的更多的是会计基础?会计处理方法?会计处理原则的变更?

会计估计变更:是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断?其更多体现的是年限?金额等方面的变更?

该事项前后采用的两种计提折旧方法都是以历史成本作为计量基础,对该事项的会计确认和列报项目也未发生变更,只是固定资产折旧?固定资产净值等相关金额发生了变化?因此,该事项属于会计估计变更?

7. 在对某股份有限公司所有者权益项目进行检查时发现“盈余公积——法定盈余公积”账户的贷方发生额比按规定比例计提的金额超出5万元,经查阅其原始凭证及所附银行收款通知单,发现是一笔因对方未履行合同而收取的5万元罚款?试分析该公司上述账务处理的不足并进行相应的账务调整? 答:主营业务收入,指企业从事某种主要生产?经营活动所取得的营业收入?简单的说,就是企业工商营业执照中注册的主营和兼营的项目内容.主营的业务内容就是主营业务收入?它的账户贷方登记企业销售商品,提供劳务的而取得的收入,借方登记销售退回和在期末接转入本年利润的数额?期末结转后无余额?

营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入?它主要包括下列内容:

(1)固定资产盘盈(2)处置固定资产净收益(3)非货币性交易收益(4)出售无形资产收益(5)罚款净收入(6)因债权人原因确实无法支付的帐款(7)教育费附加返还款?通过“营业外收入”科目核算?该科目可按营业外收入项目进行明细核算?期末,应将该科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额?

作为营业外收入,必须同时具备两个特征:一是意外发生,企业无力加以控制;二是偶然发生,不重复出现?

此题中有一笔业务是对方未履行合同而收取的5万元罚款,显然是属于营业外收入,通过“盈余公积——法定盈余公积”账户来核算是不妥的,这不符合新会计准则规定?

正确的账务处理应该如下: 借:银行存款 50000 贷:营业外收入 50000

8. 试分析出下列的流程图各属于什么销售方式?为什么?

答:这是提货制销售方式的流程图?提货制:购货单位的采购员选购商品后,业务部门开具一式多联专用发票,采购员取得专用发票后,到结算柜办理结算手续,采购员凭办理结算手续后的提货单到仓库提货,仓库部门根据采购员的提货单,与业务部门转来的发货单核对相符后发货;会计部门根据发票存根,结算联与发货单进行核对,并据以入账?

9.华电集团未经国家发改委核准,开工建设了云南鲁地拉水电?内蒙古卓资等11个电源项目;江苏望亭油改项目的实际建设规模超过核准规模66万千瓦,以上12个项目的总装机容量为1242万千瓦?由于自有资金不足,截至2008年年底,该集团有20个项目的70.17亿元资金未到位,主要靠银行贷款补足?试分析自有资金不足而由银行贷款弥补的危害与风险?

答:企业由于自有资金不足,经常要靠举债筹集其所需的资金,企业如果生产经营活动能正常进行,能够及时归还其债务本息,就不致造成财务风险,而且企业还能从举债经营中获得盈利;但是如果缺乏按时偿还债务的准备和能力,企业便会陷入“举债——再举债——债上加债”的恶性循环之中,以致危及企业的生存?所以对企业自有资金和银行贷款的分析,主要是研究其负债的结构?

负债的结构分析,主要是研究负债总额(流动负债+长期负债)与所有者权益?长期负债与所有者权益之间的比例关系,前者反映了上市公司自有资金负债率,后者则反映了企业的负债经营状况?相应地,有两个衡量指标,即:自有资金负债率=负债总额/所有者权益,负债经营率=长期负债/所有者权益?

自有资金负债率,也称为企业投资安全系数,用来衡量投资者对负债偿还的保障程度?自有资金负债率越大,债权人得到的保障就越小,银行及原料供应商就会持谨慎态度,甚至中止信贷或停止原料供应,并加紧催促企业还款,这样一来,已经负债累累的企业,将可能陷入资金困境而举步艰难?自有资金负债率越小,债权人得到的保障就越大,股东及企业外的第三方对公司的信心就越足,并愿意甚至主动要求借款给企业?当然,凡事需有个度,如果自有资金负债率过小,说明企业过于保守,没有充分利用好自有资金,挖掘潜力还很大?自有资金负债率的最佳值为100%,即负债总额=所有者权益?此外,对这一指标的分析,也要同行业间横向比,同企业不同报告期末纵向比,另外,还要结合公司其它情况来综合分析?

负债经营率,一般用来衡量企业的独立性和稳定性?企业在发展的过程中,通过长期负债,如银行贷款?发行债券?借款等,来筹集固定资产和长期投资所需的资金,是一条较好的途径?但是,如果长期负债过大,利息支出很高,一

旦企业陷入经营困境,如货款收不回?流动资金不足等情况,长期负债就会变成企业的包袱?为了避免投资这样的企业,在我们分析时,需关注企业的利润,甚至是生产经营活动的现金流量净额,当其不足以支付当期利息,甚或已经相当紧张时,我们就需格外留神了?从理论上说,负债经营率一般在1/4--1/3之间较为合适?比率过高,说明企业的独立性差,比率低,说明企业的资金来源较稳定,经营独立性强?

对资产结构和负债结构的分析,可以从二个不同的角度审视了一家企业是如何来开展其经营活动的?资产结构的分析可以大略掌握该企业的资产分布状况,以及企业的经营特点?行业特点?转型容易度和技术开发换代能力;而负债结构的分析则可以了解企业发展所需资金的来源情况,以及企业资金利用潜力和企业的安全性?独立性及稳定性?

综上所述,要分析华电集团自有资金不足而由银行贷款弥补的危害与风险,还是要通过该集团的其他材料主要分析它的负债结构,即分析自有资金负债率?负债经营率再综合其它情况才能得出结论?

二、 作品题

1.某企业准备接受固定资产捐赠,捐赠方无法提供该项固定资产的价值,请你对该项业务的内部控制方法和核算方法做出设计?

答:某企业该项业务涉及固定资产?一般企业固定资产内部控制制度总体措施是:(1)权责分配和职责分工应当明确,机构设置和人员配置应当科学合理?(2)固定资产取得依据应当充分适当,决策和审批程序应当明确?(3)固定资产业务各环节的控制流程应当清晰,固定资产投资预算?工程进度?验收使用?维护保养?内部调剂?淘汰处置等应当有明确规定?(4)固定资产成本核算?计提折旧和减值准备?处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定?其内控制度设计要点应包括:(1)取得与验收(2)使用(3)维护(4)改造(5)清查(6)处置?

该项业务的核算方法应包括以下内容:(1)接受捐赠的固定资产作价的合理性?由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证,应按以下顺序确定入账价值:同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为入帐价值;同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值,作为入帐价值?(2)移交手续和验收手续是否合法?(3)该投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额,借记:“待转资产价值”帐户,贷记“资本公积——其他资本公积”帐户?

2. DH公司是一家上市公司,2008年12月31日的股本为6000万股,每股面值1元;资本公积(资本溢价)500万元,盈余公积300万元?经股东大会批准,该公司以现金回购本公司股票300万股并注销?试设计该上市公司股票回购的操作流程?

答:上市公司股票回购的操作流程是:

1.召开董事会并发布董事会决议公告,确定股票回购的目的?数量?比例?价

格?方式?资金来源?期限等?

2.非关联董事和非关联监事发布关于公司股票回购的独立意见报告? 3.董事会发布召开股东大会的公告?

4.召开股东大会审议董事会决议,由非关联股东对股票回购进行独立表决? 5.发布股东大会决议?

6.发布股票回购的独立财务顾问报告?

7.如果回购本公司股票后要注销,从而减少注册资本,自董事会决议发布之日

起十日内通知债权人并于三十日内在指定报纸或其它媒体上至少公告三次?如果回购本公司股票后作为库存股,必须事先制定股份转让办法并予以公告?

8.报经政府管理部门及证券监管部门审核批准,批准后发布董事会公告? 9.根据董事会公告进行股票回购交易?国有股回购在十五个工作日之内完成,

流通股回购在三十个工作日之内完成?

10.公司购回本公司股票后,如果注销该部分股份,必须在十个工作日内完成,

并向工商行政管理部门申请办理注册资本的变更手续?如果是作为库存股,必须在十个工作日内完成登记手续?

11.公司回购本公司股票后,在五个工作日内向中国证监会申报并公告执行情

况,逾期未执行完毕的,如果需要继续回购,应该重新提请董事会和股东大会,作出决议?

3. 试设计送货制下支票结算方式的进货业务的凭证流转程序(特别指明收货单的流转程序)?

答:采购业务中送货制下以支票结算方式运行的进货业务手续和凭证流转程序为:

① 供货单位将送货通知传给进货单位业务部门;

② 进货单位业务部门将送货通知与购销合同相核对,无误后填制收货单一式

四联,第一联留存,将后三联传给供货单位;

③ 供货单位将商品连同收货单第二?三?四联送给进货单位指定的仓库;

④ 进货单位仓库按收货单验收商品后,在收货单第四联上注明存放地点,并在第三?四联加盖收货章后退给供货单位,留存第二联登记商品保管账;

⑤ 供货单位凭收货单第三?四联和自身开具的发票到进货单位财会部门

收款,进货单位财会部门将收货单与发票核对无误后,为供货单位开出转账支票付款,并留存收货单第三联记账,将第四联传给业务部门?

4. 某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室,六个职能科室分别为经理办公室?人力资源部?财务部?技术开发部?销售部和储运部?尽管企业的销售收入不断增长,但由于企业管理费用的增长速度过快,使得企业的利润仍然停留在两年前的水平?这种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方法?请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法?

答:该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容:(1)选择恰当的管理费用预算控制制度?(2)对相应的管理费用实行限额报销法?(3)根据费用开支的职责归属和管理责任,建立必要的管理费用开支审批制度?(4)定期编制管理费用分析表,通过比较计划数和实际数,分析差异产生的原因,将其作为奖惩依据,便于改进工作?

1.选择恰当的管理费用预算控制制度,首先要分析每一种预算制度的优缺点,然后根据企业实际情况进行取舍?

费用预算控制制度主要有固定预算?弹性预算?滚动预算和零基预算,

针对案例中的实际情况可以选择零基预算控制制度?

零基预算不以现有费用水平为基础,而是如同新创办一个机构一样,一切以零为起点,对每个费用项目开支的大小及必要性进行认真分析?权衡,判定其开支的合理性和优先顺序,并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能,在预算中对各个项目进行择优安排,从而提高资金的使用效益,节约费用开支?其基本做法是:首先划分基层预算单位;其次对基层预算单位的业务活动计划的目的性以及需要开支的费用逐项进行考核;再次由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析,并提出“一揽子业务方案”,然后,对每项业务活动计划进行“费用—效益分析”,权衡得失,排出优先顺序,并把它们分成等级;最后根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能,判定纳入预算的费用项目可以达到几级,并将纳入预算中的费用项目进行加工?汇总,形成综合性的费用预算?

2.对相应的管理费用实行限额报销法:限额报销法是就业务经办单位或人员可能开支的费用拟订一个最高限额?这种方法最大的优点是使业务主管能够精确地预测其直接推销费用,而且也可以防止业务经办单位或人员过度的浪费?限额报销法又分为逐项限制法和总额限制法两种?逐项限制法是就业务经办单位或人员所可能开支的费用,逐项制定一个最高限额?如规定业务经办单位或人员出差时,住宿费每晚不超过50元,每天生活补贴不超过20元等等?总额限制法是规定在一定期间内(如每日?每周或每月)业务经办单位或人员所报销的费用总额,不得超过某一限额?至于各项费 用的额度则不予以硬性规定,使得业务经办单位或人员有适当的自主权?例如规定业务经办单位或人员每周费用不得超过2000元等等?限额报销法最大的问题是限额的制定问题,限额订得太低,业务经办单位或人员缺乏积极性,工作效率也会下降?再加上有些新拓展的业务很难制定一个适当的费用限额,即使制定出来也不合实际,无法执行?

3.根据费用开支的职责归属和管理责任,建立必要的管理费用开支审批制度:费用审批制度是费用业务内部控制的一个重要环节?根据费用开支的权责归属和管理责任, 企业必须建立与之相匹配的费用开支审批制度?如报销审批手续:根据出差人员事先整理好的报销单据,先由主管会计对单据作全面审核,同时按出差天数填上出差补贴,然后由部门经理签认,报有关业务主管领导批准,财务经理审核后,才能报销?如一些特别规定:出差乘坐飞机需要部门经理批准,连续3个月亏损部门的人员出差,一律不准乘坐飞机? 公司董事会成员因工作需要住宿费超过200元标准的经财务总监批准后可以报销等

4.管理费用费用分析制度的设计:定期编制管理费用分析表,通过比较费用计划数与实际数,分析差异产生的原因,并将其作为奖惩依据,以便改进未来工作?

管理费用分析表

年 月 金额:元 项目 行次 上期实际 本期计划 本期实际 工 资 职工福利费 差旅费 办公费