审计学课程期末考试试卷
一、名词解释(每题3分，共15分) 1、审计证据：审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。 2、审计工作底稿：审计工作底稿(audit working papers) ，是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和 获取的资料。它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。注册会计师审计术语之一。审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 3、函证：是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，例如对应收账款余额或银行存款的函证。函证是注册会计师获取审计证据的重要审计程序，多用于执行审计和验资业务。通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。 4、审计重要性：随着审计方法由详细审计转变为抽样审计，“审计重要性”在注册会计师的审计中运用越来越频繁。此文通过对审计重要性涵义的解释、对其与审计证据、审计风险和审计意见类型之间关系的论述、对注册会计师在执业中应如何判断审计重要性和分配重要性水平的分析，为注册会计师在执业中判断重要性提供参考。 5、持续经营假设：持续经营假设：如果不存在明显的反证，一般都认为企业将无限期的经营下去。定义为如果不存在明显的反证，一般都认为企业将无限期的经营下去。持续经营假设，是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务，可预见的将来通常是指资产负债表日后，十二个月。 二、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案，并将其代号写在答题纸相应位置处。答案错选或未选者，该题不得分。每小题1分，共15分。）1、B 2、D 3、A 4、B 5、B 6、B 7、A 8、A 9、B 10、C 11、B 12、C 13、D 14、D 15、A
1、审计产生的客观基础是（B ） A、私有制 B、财产所有权与经营权的分离 C、股份制 D、理性人
2、注册会计师在从事鉴证业务时，应当保持（ D ）。
A、 经济上的独立 B、 形式上的独立 C、 实质上的独立 D、 实质与形式的独立 3、目前,我国审计准则中提出的审计方法是( A )。
A、风险导向审计B、制度基础审计 C、财务基础审计 D、账项基础审计 4、注册会计师注册会计师职业规范体系的核心（ B）
A、质量控制准则 B、独立审计准则 C、职业道德准则 D、后续教育准则 5、注册会计师对重大错报风险的估计水平与计划的重要性水平（ B）。 A、呈比例变动关系 B、呈反向变动关系 C、呈同向变动关系 D、不存在关系 6、“完整性”的认定，与会计报表组成要素的（ B ）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 7、“存在与发生”的认定，与会计报表组成要素的（A ）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 8、函证银行存款不能证明的是（ A ）
A、确定被审计单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在 C、了解被审单位欠银行的债务 D、发现被审单位未登记的银行存款 9、实物证据通常能证明（ B ）
A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在
C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确
10、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ）
A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 11、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( B ) A.控制检查风险B.为了识别和评估财务报表重大错报风险 C.收集充分适当的审计证据D.为了进行风险评估程序 12、下列关于审计证据的表述，不正确的是( C ) A．审计证据并非越多越好
B．审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少 C．审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低 D．注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序 13、下列关于审计工作底稿的表述，正确的是( D )
A．审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新的审计程序或得出新的结论
B．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天
C．在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动 D．删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理 14、下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是( D ) A．对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录
核对，以确定存货的计价准确性
B．从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 C．实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权
D．复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 15、在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是( A ) A．从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
C．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
三、多项选择题（从下列各题的备选答案中选出所有正确答案，并将其代号写在答题纸的相应位置上。答案选错、漏选，该题不得分。每小题2分，共30分）1、ABC 2、AB 3、ABC 4、CDE 5、BCD
6、AB 7、BC 8、AD 9、BD 10、BCD 11、BCD 12、BD 13、ABD 14、ABCD 15、AB 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、必须参加现金盘点的人员是（AB ）
A、出纳 B、会计主管 C、内部审计人员 D、财务经理 3、下列各项中符合现金监盘要求的是（ABC ） A、盘点人员必须有出纳、会计、CPA
B、盘点前应将已办理现金收付手续的收付凭证登记入现金日记账 C、不同存放地点的现金应同时进行盘点
D、盘点时间应安排在现金收付业务进行时，采取突击检查
4、下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有（CDE ）
A．接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进
行评价，以确定是否接受委托
B．接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意
C．接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序
D．前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
E．前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈 5、对坏账准备进行实质性程序，一般包括（BCD ）
A、核对坏账准备明细账与总账B、审查坏账准备的计提C、分析性复核 D、审查长期挂账的应收账款
6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（AB ）发表意见 A、合法性 B、公允性 C、客观性 D、正确性
7、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC ） A、无保留意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、否定意见
8、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD ）
A、购货发票 B、固定资产总分类帐 C、固定资产明细帐 D、买卖合同或协议 9、若无法对被审单位会计报表的应收项目实施必要的审计程序，且无替代程序，则可
出具的审计报告意见类型，可以是（BD ）
A、带强调说明段的无保留意见B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见 10、下列情况中，采用肯定式函证应收账款较为有效的是（BCD ）
A、欠款余额较小的债务人数量很多 B、有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题 C、同受母公司控制的另一家公司的欠款 D、个别账户的欠款金额较大 11、注册会计师给客户出具的管理建议书不应提供给（BCD ）
A、客户的管理部门 B、客户的上级主管部门 C、社会公众 D、税务机关 12、如果发现被审单位将一笔25800元的不应计入本期的销售收入计入了本期，则其违反的认定包括（BD ）
A、真实性 B、所有权 C、完整性 D、估价
13、注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（ABD ）。 A、重大过失 B、欺诈 C、行政责任 D、违约 14、内部控制要素包括（ABCD ）。
A、控制环境B、风险评估过程C、信息系统与沟通D、控制活动 15、注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（AB ）。
A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
C、评估预期控制风险较高D、实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高 四、计算题（第1题5分，第2题5分，共10分）
1、注册会计师采用比率估计方法对应付账款进行抽样。假定样本的账面余额为30000元，审计确认的实际金额为36000元，应付账款总体的账面金额为200000元，则推断的未审部分的实际金额为？ 比率＝
样本实际价值之和36000＝＝1.2
样本账面价值之和30000估计的总体实际价值＝200000×1.2=240000(元) 未审部分的实际金额=240000-36000=204000(元)
2、注册会计师对被审计单位的审计风险进行评估，审计风险为7％，固有风险为70％，控制风险为50％，请问注册会计师可接受的检查风险为多少？
审计风险=固有风险*控制风险*检查风险
检查风险=审计风险/(固有风险*控制风险)=7%/(70%*50%)=20%
四、简答题（第1题10分，第2题10分，第三题10分，共30分） 1、试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。
充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。 审计人员获取的审计证据的数量也受审计质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。也就是说，审计证据的的适当性会影响审计证据的充分性。需要补充的是，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，仅获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 充分性和适当性究竟应该怎样理解与把握，这就要求审计人员在实际工作中因具体情况，利用审计人员的职业判断来决定 2、针对财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有哪些？
1．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。 2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。 3.提供更多的督导。对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，项目组的高级别成员，如项目负责人、项目经理等经验较丰富的人员，要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核。 4.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。 5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 3、什么是审计关系人？它包括哪些内容？
第一关系人是审计人，第二关系人是被审计人，第三关系人是审计委托人。在实际审计工作中、审计关系人有时只表现第一关系人与第二关系人之间审计与被审计的关系，而第三关系人表现不明显，只有由三方面关系人构成的关系才是审计关系。
审计学期末考试试题
