2019年注册会计师考试辅导 税法（第十二章）
第十二章 国际税收
一、单项选择题
1、绝密级税收情报保密期限一般为（ ）年。 A、5 B、10 C、15 D、30
2、税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不作调整。确需调整的，须层报（ ）批准。 A、主管税务机关 B、省级税务机关 C、财政部 D、国家税务总局
3、根据审议决定，向企业送达《特别纳税调查初步调整通知书》，企业对初步调整意见有异议的，应自收到通知书之日起（ ）日内书面提出，税务机关收到企业意见后，应再次协商审议。 A、3 B、5 C、7 D、10
4、在转让定价调查及调整的跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年（ ）之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。 A、1月1日 B、5月31日 C、6月20日 D、6月30日
5、下列关于资本弱化的表述错误的是（ ）。
A、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除
B、金融企业实际支付给关联方的利息支出，标准债资比例为5:1
C、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按照其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出
D、企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，可以结转到以后纳税年度扣除 6、某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2017年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得投资收益300万元。此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。则该外国公司2017年应当向我国缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A、350 B、310 C、50 D、250
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2019年注册会计师考试辅导 税法（第十二章）
7、非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，其所得跟境内机构场所并没有实际联系的，按（ ）的税率征收企业所得税。 A、10% B、15% C、20 D、25%
8、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应差额计算征收企业所得税的是（ ）。 A、股息所得 B、特许权使用费所得 C、租金所得 D、财产转让所得
9、某非居民企业在中国境内未设立机构、场所，2016年从境内A公司取得贷款利息收入120万元，从境内B公司取得房产转让收入100万元，该房产净值60万元。2016年该企业应缴纳我国企业所得税（ ）万元。 A、16 B、28 C、30 D、20
10、下列关于《经合组织范本》的表述，错误的是（ ）。 A、在某些特殊方面承认收入来源国的优先征税权 B、主导思想所强调的是居民税收管辖权
C、主要是为了促进经合组织成员国之间国际税收协定的签订 D、较为注重扩大收入来源国的税收管辖权
11、某境内公司适用的企业所得税税率为25%，2014年度取得境内应纳税所得额160万元，境外分公司应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元。2014年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税是（ ）万元。 A、42.5 B、45.5 C、40 D、52.5
12、某企业2014年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（ ）万元。 A、60 B、62 C、55 D、79
13、A国一居民企业在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得250万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算该居民企业应向本国缴纳所得税额（ ）万元。 A、55
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2019年注册会计师考试辅导 税法（第十二章） B、60 C、70 D、75
14、企业应自与关联方签订（变更）成本分摊协议之日起（ ）日内，向主管税务机关报送成本分摊协议副本。 A、10 B、15 C、30 D、45
15、对于符合独立交易原则的成本分摊协议，有关的税务处理错误的是（ ）。 A、企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除 B、涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额
C、涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理
D、涉及补偿调整的，应追溯以前年度调整应纳税所得额
16、某外国企业常驻中国代表机构2016年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25％。该代表机构2016年应缴纳企业所得税（ ）万元。 A、16.19 B、40.18 C、16.07 D、37.5
17、外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起（ ）日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。 A、10 B、15 C、20 D、30
18、某外商投资企业自行申报以45万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业）。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（ ）元。 A、0 B、12500 C、15000 D、25000
19、根据企业所得税法的规定，对关联企业价格进行调整的方法中，其中按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是（ ）。 A、可比非受控价格法 B、再销售价格法 C、成本加成法
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2019年注册会计师考试辅导 税法（第十二章） D、交易净利润法
20、按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的转让定价方法是（ ）。 A、交易净利润法 B、利润分割法 C、成本加成法 D、再销售价格法 二、多项选择题
1、税务机关可按照一定标准确定非居民企业的利润率，利润率为15%~30%的有（ ）。 A、从事承包工程作业 B、从事管理服务的 C、从事设计劳务的 D、从事咨询劳务的
2、非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取方法核定其应纳税所得额，下列表述错误的有（ ）。
A、按收入总额核定适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业
B、按成本费用核定适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业
C、采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税；凡不能分别核算的，应从低适用利润率，计算缴纳企业所得税 D、从事管理服务的，利润率为40%~50% 3、关联交易的类型包括（ ）。 A、资产使用权或者所有权的转让 B、金融资产的转让 C、资金融通 D、劳务交易
4、关联交易的类型包括（ ）。 A、资产使用权或者所有权的转让 B、金融资产的转让 C、资金融通 D、劳务交易
5、关联方是指与企业有下列（ ）关系的企业、其他组织或者个人。 A、在资金、购销等方面存在直接或者间接的控制关系 B、在经营等方面存在直接或者间接的控制关系 C、直接或者间接地同为第三者控制 D、在利益上具有相关联的其他关系
6、国际税收征管合作中情报交换的种类有（ ）。 A、专项情报交换 B、自动情报交换
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2019年注册会计师考试辅导 税法（第十二章） C、自发情报交换 D、同期税务检查
7、国际税收征管合作中，情报交换的种类包括（ ）。 A、自动情报交换 B、自发情报交换 C、专项情报交换 D、行业范围情报交换
8、下列属于BEPS行动计划类别的有（ ）。 A、协调各国企业所得税税制 B、应对数字经济带来的挑战 C、提高税收透明度和确定性 D、开发多边工具促进行动计划实施
9、下列关于年度关联交易金额条件的表述，属于应当准备本地文档的有( )。 A、金融资产转让金额超过1亿元 B、年度关联交易总额超过10亿元 C、无形资产所有权转让金额超过1亿元
D、有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元
10、20世纪60年代（ ）的产生，进一步推动了国际税收活动的发展，并对国际经济的发展起到了积极作用。
A、《经合组织范本》 B、《联合国范本》 C、《中新协定》
D、《多边税收征管互助公约》
11、下列情形中，在计算企业所得税时，可以适用我国境外所得税额抵免政策的有（ ）。 A、境内甲居民企业，取得美国的所得
B、韩国的现代汽车公司取得设在日本机构的所得
C、某居民企业从持股30％股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额属于该项所得负担的部分
D、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得 12、在国际税收中，境外税额抵免办法分为（ ）。 A、直接抵免 B、间接抵免 C、全部抵免 D、部分抵免
13、下列对特别纳税调整相关规定表述正确的有（ ）。
A、参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费
B、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除
C、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算
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注册会计师 CPA 税法 分章节习题 第十二章 国际税收
