企业所得税新申报表填报技巧和案例分析

企业所得税新申报表填报技巧和案例分析

1. 适用符合企业所得税视同销售条件，会计核算已确认收入、成本且与税收确认金额一致，也需要在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）中填报。 A、 对

B、 错 正确答案：B

解析： 适用符合企业所得税视同销售条件，若会计已进行处理，且与税收确认金额一致，不需要在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）中填报。

2. 依据企业所得税法相关规定，对于视同销售业务，属于企业自制的资产，应按企业生产成本确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 A、 对

B、 错 正确答案：B

解析： 国税函【2008】828号：属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

3. “补充申报”是指申报期内，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报。 A、 对

B、 错 正确答案：B

解析： 申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报为“补充申报”。

4. 企业一个纳税年度内只从事免税项目业务，发生的业务招待费等支出属于免税项目相关的支出，其超过税法规定扣除限额的支出部分不再作纳税调增处理。 A、 对

B、 错 正确答案：A

解析： 企业一个纳税年度内只从事免税项目业务，发生的业务招待费等支出属于免税项目相关的支出，其超过税法规定扣除限额的支出部分不再作纳税调增处理，

5. 《企业所得税实施条例》规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，不需要计入当期收入。 A、 对

B、 错 正确答案：B

解析： 《企业所得税实施条例》规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

6. 发生政策性搬迁的企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡

企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。 A、 对

B、 错正 确答案：A

7. A106000《企业所得税弥补亏损明细表》中的“纳税调整后所得”直接引自主表中第19行“纳税调整后所得”。 A、 对

B、 错 正确答案：B

解析： 主表中第19行“纳税调整后所得”后面不是第22行“弥补以前年度亏损”，还有第20行“所得减免”以及第21行“抵扣应纳税所得额”两个数据项；因此，A106000《企业所得税弥补亏损明细表》中的“纳税调整后所得”是一个计算分析值，不能直接引自主表。

8. 企业不论是否存在纳税调整，只要发生资产折旧、摊销的，都需在《资产折旧摊销情况及纳税调整明细表》进行列示填报。 A、 对

B、 错 正确答案：A

解析： 《资产折旧摊销情况及纳税调整明细表》适用于发生资产折旧、摊销及存在资产折旧、摊销纳税调整的纳税人填报，即发生就填报，作为纳税调整系列的例外，不论是否存在纳税调整，发生资产折旧、摊销的，需在本表进行列示填报。

9. 企业计提资产减值准备的资产、在终止确认时如果发生损失，计提资产减值准备调整的在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）中进行。 A、 对

B、 错 正确答案：A

10. 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可正确上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 A、 对 B、 错

正确答案：A解析： 这是国税函【2010】79号的规定。

11. 金融企业计提的贷款损失准备、理赔费用准备金等特殊行业准备金，应在《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120）中调整。 A、 对

B、 错 正确答案：A

12. 企业处置投资项目按税法规定确认为损失的在《投资收益纳税调整明细表》（A105030）中调整。 A、 对

B、 错 正确答案：B

解析： 处置投资项目按税法规定确认为损失的在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）进行纳税调整。

13. 《企业所得税实施条例》规定，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 A、 对

B、 错 正确答案：A 解析： 《企业所得税实施条例》第56条规定，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

14. 依据企业所得税法相关规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费用扣除限额时，其销售（营业收入）额应包括视同销售（营业收入）。 A、 对 B、 错 正确答案：A

解析： 国税函【2009】202号、国税函【2010】79号：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费用扣除限额时，其销售（营业收入）额应包括视同销售（营业收入）、投资收益（从事股权投资业务企业）。

15. 《企业所得税实施条例》规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧摊销扣除。 A、 对

B、 错 正确答案：A

16. 企业“从业人数”是指与企业建立劳动关系的职工人数，不包含企业接受的劳务派遣用工人数。 A、 对

B、 错 正确答案：B

解析： 从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

17. 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。 A、 对

B、 错 正确答案：A

解析： 国税发【2009】79号第十条规定，纳税人在汇算清缴

期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。

18. 企业对外投资发生持有期间投资收益（包括减资），并按税法规定为减免税收入的，在《投资收益纳税调整明细表》（A105030）中调整。 A、 对

B、 错 正确答案：B

解析： 发生持有期间投资收益（包括减资），并按税法规定为减免税收入的，在《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）中调整。

19. 在计算境外应纳税所得额时，企业为取得境内、外所得而在境内、境外发生的共同支出，与取得境外应税所得有关的、合理的部分，应在境内、境外应税所得之间，按照合理比例进行分摊后扣除。 A、 对

B、 错 正确答案：A

解析： 财税【2009】125号，在计算境外应纳税所得额时，企业为取得境内、外所得而在境内、境外发生的共同支出，与取得境外应税所得有关的、合理的部分，应在境内、境外应税所得之间，按照合理比例进行分摊后扣除。

20. 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 A、 对 B、 错 正确答案：A

解析： 国税函【2010】79号：企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

21. 《一般企业收入明细表》只反映“会计口径”信息，属于利润表细化，与税收政策无关，会计未确认收入的视同销售收入本表不再填列。 A、 对

B、 错 正确答案：A

22. 依据国税函【2008】875号规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，通常应当在发生当期冲减当期销售商品收入，资产负债表日后事项除外。 A、 对

B、 错 正确答案：B

解析： 国税函【2008】875号规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

23. 《企业所得税实施条例》规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，准予税前扣除。 A、 对 B、 错 正确答案：B

解析： 《企业所得税实施条例》38条规定：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：①非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

24. 企业会计准则规定，无论是成本法还是权益法，被投资单位分派的股票股利，投资企业不作账务处理，但应于除权日注明所增加的股数，以反映股份的变化情况。 A、 对 B、 错 正确答案：A

25. 《企业所得税实施条例》规定，以分期收款方式销售货物的，应当在发出货物时一次确认收入的实现，并按照公允价值确认收入金额。 A、 对 B、 错 正确答案：B

解析： 《企业所得税实施条例》规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期分期确认收入的实现，并按照合同或协议约定的金额确认收入金额。

26 企业政策性搬迁期间发生的购置资产支出，可以从搬迁收入中扣除，并应按税法有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。 A、 对 B、 错 正确答案：B

解析： 企业搬迁期间新购置的各类资产，应按税法有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限；但企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。

27. 依据企业所得税法相关规定，企业取得被投资企业累计未

分配利润和累计盈余公积转增股本的部分视同股息所得的收益，作为企业增加股权投资计税基础。 A、 对 B、 错 正确答案：A

解析： 沪地税所【2013】110号规定：“企业取得被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积转增股本的部分视同股息所得的收益，作为企业增加股权投资计税基础。

28. 税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，即使企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，也不允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。 A、 对 B、 错 正确答案：B

解析： 税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。

29. 企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入应该缴纳企业所得税。 A、 对 B、 错 正确答案：B

解析： 企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税。

30. 报告年度或以前年度销售的商品，在资产负债表日后至年度财务报告批准报出前折让、退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理、调整报告年度的收入、成本等。 A、 对 B、 错 正确答案：A

31. 对于企业不符合不征税收入条件的政府补助产生的纳税调整，应该填报（ ）。

A、 《未按权责发生制确认收入调整明细表》（A105020） B、 《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040） C、 《资产折旧、摊销情况及纳税调整表》 （A105080） D、 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010） 正确答案：A

解析： 不符合不征税收入条件的政府补助，需填报《未按权责

发生制确认收入调整明细表》（A105020）。

32. 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（ ）缴纳企业所得税。 A、 合并计算 B、 汇总计算 C、 单独计算 D、 不需要 正确答案：B

解析： 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

33. 依据企业会计准则规定，企业取得的政策性搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为（ ）处理。 A、 营业外收入 B、 专项应付款 C、 专项储备 D、 资本公积 正确答案：D

解析： 企业取得的政策性搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。

34. 下列各项中，不能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（ ）。

A、 转让无形资产使用权的收入 B、 视同销售收入

C、 转让无形资产所有权的收入 D、 出租固定资产的收入 正确答案：C

解析： 业务招待费税前扣除限额计提依据为销售（营业）收入，它包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括营业外收入。

35. 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（ ）年。 A、 3B、 5 C、 10 D、 20 正确答案：B

解析： 《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

36. 依据企业所得税法相关规定，纳税人本年购置并实际使用的“本年允许抵免节能节水的专用设备投资额”包括（ ）。 A、 发票价税合计价格 B、 允许抵扣的增值税进项税额

C、 按有关规定退还的增值税税款 D、 设备运输、安装和调试等费用 正确答案：A

解析： “本年允许抵免节能节水的专用设备投资额”：填报纳税人本年购置并实际使用《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水等专用设备的发票价税合计价格，但不包括允许抵扣的增值税进项税额、按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。

37. 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的（ ）在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 A、 100% B、 50% C、 10% D、 70% 正确答案：D

解析： 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。

38. 某服装厂2014年由于管理不善毁损一批库存布料，账面成本为24.65万元（含运费4.65万元），取得保险公司赔款8万，企业所得税前允许扣除的损失是（ ）万元。 A、 20.56 B、 16.65 C、 20.4 D、 20.84 正确答案：A

解析： 进项税额转出=（24.65-4.65）×17%+4.65×11%=3.91。企业可在税前扣除的损失＝24.65+3.91-8＝20.56（万元）

39. 《企业所得税法实施条例》规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当按照（ ）确认收入的实现。

A、 被投资方董事会作出利润分配决定的日期 B、 被投资方经理层作出利润分配决定的日期

C、 被投资方股东会或股东大会作出利润分配决定的日期 D、 被投资方上级主管部门作出利润分配决定的日期 正确答案：C

解析： 《企业所得税法实施条例》第17条规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方股东会或股东大会作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

40. 《企业会计准则》规定，提取的安全生产费应当计入成本或当期损益，同时计入（ ）科目。 A、 专项储备

B、 专项应付款 C、 长期应付款 D、 利润分配 正确答案：A

解析： 《企业会计准则》规定，提取的安全生产费应当计入成本或当期损益，同时计入“专项储备”科目。

41. 企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理后，在（ ）年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年应税收入的金额。 A、 1 B、 5 C、 10 D、 3 正确答案：B

解析： 企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年应税收入的金额。

42. 下列关于A105030《投资收益纳税调整明细表》的填报说明不正确的是（ ）。

A、 本表适用于发生投资收益纳税调整项目的纳税人填报 B、 发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的本表进行调整

C、 处置投资项目按税法规定确认为损失的本表不作调整 D、 处置投资项目按税法规定确认为损失的在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》进行纳税调整 正确答案：B

解析： 发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的本表不作调整。

43. 企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（ ）可以从企业当年的应纳税额中抵免。 A、 30% B、 70% C、 10% D、 25% 正确答案：C

解析： 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中免。

44. 《企业会计准则》规定，企业发生的业务招待费，不论是哪个部门发生的，统一在（ ）科目核算。 A、 管理费用 B、 销售费用 C、 营业外支出

D、 管理费用或销售费用 正确答案：A

解析： 《企业会计准则》规定，企业发生的业务招待费，不论是哪个部门发生的，统一在“管理费用”科目核算。

45. 权益法核算的长期股权投资，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，调整长期股权投资的成本，同时应当计入（ ）。 A、 营业外收入 B、 投资收益 C、 管理费用

D、 公允价值变动损益 正确答案：A

解析： 权益法核算的长期股权投资，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的成本。

46. 企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（ ）。 A、 饲养家禽 B、 远洋捕捞 C、 海水养殖 D、 种植中药材 正确答案：C

解析： 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。所以选项C是正确的，选项A、B、D，属于免征企业所得税的项目。

47. 对于“以公允价值计量且其变动计入当期损益”的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入（ ）。 A、 交易性金融资产 B、 投资收益 C、 财务费用 D、 管理费用 正确答案：B

解析： 对于“以公允价值计量且其变动计入当期损益”的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）。