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2024年电大高级财务会计形考任务答案全1~4讲解学习

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第一步,判断租赁类型: 本例中租赁期(3 年)占租赁资产尚可使用年限(5)年的 60%(小于 75%),没有满足融资租赁的第 3 条标准。另外,最低租赁付款额的现值为 2577100 元(计算过程见后)大于租赁资产原账 面价值的 90%,即 2340000(2600000×90%)元,满足融资租赁的第 4 条标准,因此,甲 公司应 当将该项租赁认定为融资租赁。

第二步,计算租赁开始日最低租赁付款额的现 值,确定租赁资产的入账价值: 最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保的资产余值=1000000×3+0=3000000(元)计算现值 的过程如下:每期租金 1000000 元的年金 现值 =1000000×(PA,3,8%)查表得知: (PA,3,8%) =2.5771, 每期租金的现值之和=1000000×2.5771=2577100 (元) 小于租赁资产公允价值 2600000 元。根据孰低原则,租赁资产的入账价值应为其折现值 2577100 元。

第三步,计算未确认融资费用: 未确认融资费用=最低租赁付款额-最低租赁付款额现值=3000000-2577100=422900(元)

第四步,将初始直接费用计入资产价值,账务处理为: 2013 年 1 月 1 日,租入程控生产线:租赁资产入账价=2577100+10000=2587100(元), 借:固定资产-融资租入固定资产 2587100 未确认融资费用 422900;

贷:长期应付款-应付融资租赁款 3000000 银行存款 10000。

(2)摊销未确认融资费用的会计处理:

第一步,确定融资费用分摊率:以折现率就是其融资费用的分摊率,即 8%。

第二步,在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用:确认的融资费用日期租金=期初×8% 第三步,会计处理: 2013 年 12 月 31 日,支付第一期租金: 借:长期应付款-应付融资租赁款 1000000;

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贷:银行存款 1000000。

2013 年 1-12 月,每月分摊未确认融资费用时:每月财务费用=206168÷12=17180.67(元) 借:财务费用 17180.67;

贷:未确认融资费用 17180.67。 2014 年 12 月 31 日,支付第二期租金: 借:长期应付款-应付融资租赁款 1000000; 贷:银行存款 1000000。

2014 年 1-12 月,每月分摊未确认融资费用时:每月财务费用=142661.44÷12=11888.45(元) 借:财务费用 11888.45;

贷:未确认融资费用 11888.45。 2015 年 12 月 31 日,支付第三期租金: 借:长期应付款-应付融资租赁款 1000000; 贷:银行存款 1000000。

2015 年 1-12 月,每月分摊未确认融资费用时:每月财务费用=74070.56÷12=6172.55(元) 借:财务费用 6172.55;

贷:未确认融资费用 6172.55。 (3)计提租赁资产折旧的会计处理:

第一步,融资租入固定资产折旧的计算: 租赁期固定资产折旧期限=11+12+12=35(个月)2014 年和 2015 年折旧率=100%/35×12=34.29%

第二步,会计处理:2013 年 2 月 28 日:计提本月折旧=812866.82÷11=73896.98(元) 借:制造费用-折旧费 73896.98; 贷:累计折旧 73896.98。

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2013 年 3 月至 2015 年 12 月的会计分录,同上。

(4) 或有租金的会计处理: 2014 年 12 月 31 日, 根据合同规定应向 乙 公司支付经营分享收入 100000 元:

借:销售费用 100000;

贷:其他应付款-乙 公司 100000。

2015 年 12 月 31 日,根据合同规定应向 乙 公司支付经营分享收入 150000 元: 借:销售费用 150000;

贷:其他应付款-乙 公司 150000。 (5)租赁期届满时的会计处理:

2015 年 12 月 31 日,将该生产线退还 乙 公司: 借:累计折旧 2587100;

贷:固定资产-融资租入固定资产 2587100

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2024年电大高级财务会计形考任务答案全1~4讲解学习

精品资料第一步,判断租赁类型:本例中租赁期(3年)占租赁资产尚可使用年限(5)年的60%(小于75%),没有满足融资租赁的第3条标准。另外,最低租赁付款额的现值为2577100元(计算过程见后)大于租赁资产原账面价值的90%,即2340000(2600000×90%)元,满足融资租赁的第4条标准,因此,甲公司应当将该项租赁认定为融资租赁。
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