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现金用于购买原材料, 原材料经过加工成为产成品, 产成品出售后又变为现金;有的现金用于购买固定资产,如机器等,它们在使用中逐渐磨损,价值进入产品, 陆续通过产品销售变为现金。图1 是现金循环的一种基本图示。
2、ERP以供应链(物流)为基础,集成了支持性价值链(财务、成本、人力资源、质量控制等) 和决策性价值链(产品开发、市场定位、销售预测和利润分析等) ,为企业管理提供了一个全面的解决方案。
所以,从逻辑上看,ERP 系统是一个三层结构的计算机信息系统,具体流程见图2。
合理地控制使用资金,降低成本和费用,是企业财务管理的重要内容。从上面的分析可以看到,ERP系统几乎覆盖了资金周转过程的所有环节,它从公司管理的各个细节中挖掘出财务数据,并加以收集整理,所以它在费用控制和成本控制方面有着非常强大的功能。以SAP R3 系统为例子,在费用的管理上,它采用了成本中心的概念。在R3系统中,成本中心就是费用的归集中心,它可以是一个部门、销售组或者生产班组等,甚至还可以将某个员工设置为一个成本中心。通过成本中心,管理者可以随时知道每一笔资金的使用细节。
对生产性企业来说,生产成本的控制在整个资金循环中是一个非常重要的环节。R3系统在这方面也有比较好的解决方案。它直接引入了国外先进的标准成本制度,根据这种成本制度,必须首先依据历史数据对原材料、人工成本、作业的制定合理的目标单价,同时还须科学地制定工时的目标消耗量,由此可以计算出产品的目标成本,根据实际成本与目标成本的差值分析原因,从而有效地加强了成本的分析和控制。R3 系统从生产订单这个层次来归集生产成本,为便于描述起见,先假设某产品经过一道工序,该道工序对应两个工作中心(如: 一个班组),而每个工作中心对于该产品有两种活动(即作业类型),再假设现有一张关于该产品的生产订单,那么关于此订单的成本的归集情况如图3。
作为一种计算机系统, ERP系统减少了大量的手工制单和单据的重复处理, 减少了出错的概率,能快速、准确的对数据进行收集、处理和传递,通过它,企业决策者能实时了解到各个业务环节的财务状况。例如某类产品在某销区的销售状况、产品销售资金回笼情况、应收帐款、帐龄以及销售费用、管理费用的使用情况等,还可以让管理者及时发现管理中出现的漏洞和偏差。
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此外,ERP 在具体的财务管理应用中还要关注以下三方面的问题:人机应用欠缺灵活性;系统维护成本较高;查找差错比较耗时。
但是,瑕不掩瑜,ERP对于企业提升财务管理水平还是起了非常重要的作用。
三、ERP导入对会计人员角色的影响
从表面上看,ERP的导入对会计人员来说,确实是一大冲击,或者说是一种“会计人员无事可做”的危机。但从深层次看,ERP的导入本质上是会计工作内涵的新发展,是会计工作的重心转移,即从以往对数字的计量与纪录,转向对信息的加工、再加工、深加工。对这一会计作业新模式,如果借用美国IMA的话说,就是“未来会计人员将不再扮演账房,而是企业咨询者的角色。同时,会计人员提供企业咨询、分析的价值将愈来愈受到重视。会计人员在组织中所占地位及扮演的功能也日益重要”。
从对信息的加工层面讲,由于导入ERP,不仅是一个硬软件的引进与安装的问题,而且是实施ERP系统所取得的效益。而这效益的取得及其增值,相当程度上取决于会计人员对信息进行加工的层次性,所以“再加工—深加工”是会计新模式的基本特点。
以前,管理人员需要从财务报表中获取信息来做经营及绩效上的管理,如今的信息科技已转为可随时提供管理人员有用的信息,如此的转变强调了管理会计的贡献及重要角色。总之,随着ERP在会计领域应用的发展,将赋予新的会计作业模式以更丰富的特色。
四、财务管理在未来ERP中的发展趋势
随着我国集团型企业的不断成熟并发展壮大,企业产生的效益越来越高,产生效益的手段越来越集中。在市场化程度日益成熟的今天,企业要产生效益只有两种手段可供选择, 即扩大市场份额和节约成本。扩大市场份额则不可避免地要增加营销费用,从而增加支出、降低效益。而节约成本,无疑是在不影响收入的情况下提高企业效益的有效手段。这是对我国的多数企业最可行的、最有效的手段。这也符合当前我国提倡的建设节约性社会、发展循环经济的指导思想。
当前,规模化经营成为许多企业竞争的法宝。而要实现规模化经营,企业向集团化方向发展则是一条必经之路。因此,如何借助财务软件工具实现集团化财务管理则是一项新课题。在集团化思路管理下的企业,统一的财务核算制度及集
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团资金管理和预算管理是重点中的重中之重。
项目(作业)成本管理平台。从集团组织价值链的观点来看,产品的成本不仅包括生产成本,还应该包括前期研发设计费用、后期营销服务费用,这样才能真正核算出一个产品或一条产品线对集团组织的贡献,体现出价值链总成本的概念。
随着企业的集团化发展,借助于财务软件工具,就能够实现对集团成员企业进行集中管理、监控及核算。而基于集团企业的财务管理解决方案,也必将是今后ERP发展的方向。
对于集团化运行的企业,集团的资金管理及预算管理是重中之重。借助于有效的工具实现对集团企业资金及预算的有效管理,则是对ERP提出的更高层次的要求。随着社会的不断发展,集团型企业对此方面的要求将会越来越迫切,而ERP在此方面所体现的功能,也将会越来越强、越来越完善。
参考文献:
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