目 录
湖南电器有限公司2017年现金预算............................................. 1 一、湖南电器有限公司简介.................................................... 1 二、编制现金收入预算........................................................ 1 三、
现金支出预算的编制................................................... 2
生产预算 ......................................................... 2 直接材料预算 ..................................................... 3 直接人工预算 ..................................................... 3 制造费用预算 ..................................................... 4 生产成本和销售成本预算 ........................................... 5 销售及管理费用预算 ............................................... 6
(一) (二) (三) (四) (五) (六)
四、现金管理................................................................ 7 总结........................................................................ 8 参考文献.................................................................... 9
湖南电器有限公司2017 年现金预算
一、湖南电器有限公司简介
湖南电器有限公司（前身为湖南长沙东方开关厂）系机械部、电力部定点生 产、 变换、 配电高低压成套开关设备的专业厂。 公司原为长岭石化自办企业， 2003 年按中石化主辅分离的改制原则随岳阳长炼机电工程技术有限公司一起分流。 公 司一贯以用户的需求为宗旨， 狠抓产品质量管理。 该公司的组织框架如图1所示。
图1 公司的组织框架
二、编制现金收入预算
现金收支活动涉及生产经营活动、在投融资活动领域，编制现金预算应当以 企业预算和资本预算为基础。现金收入包括经营现金收入和其他现金收入。经营 现金收入是现金收入的主要来源。 因此， 销售预算是湖南电器有限公司现金预算、 销售预算和应收账款预算编制的出发点。预算如表1所示：
表1销售预算
季 度 预计销售量（件） 预计单位售价 第一季度 1500 450 第二季度 2250 450 1
第三季度 3000 450 第四季度 2250 450 单位:元
全年 9000 450销售收入 675000 1012500 1350000 1012500 4050000 销售预算的主要内容是销售单价和销售收入。
根据市场预测或销售合同，根据企业生产能力确定销售量。 单价是通过价格决策确定的。
销售收入是两者的产物，并来源于销售预算。
销售预算通常要分类别、月份、分销售区、分销售。为了简化，本设计仅编 制了季度销售预算。表 1 给出了每个季度的的销售计划，分为 1/6,年度的销售 1/3,1/4.
销售预算通常包括应收账款预算（预计现金收入），其目的是为编制现金预 算提供必要的信息。第一季度的现金收入包括了两部分，第一季度收到的应收账 款，以及在本季度可收到的部分销售收入。
表2 应收账款预算（预计现金收入）
应收数 期初数 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 现金收入 应收账款期末数 607500 216000 675000 1012500 1350000 1012500 486000 810000 1147500 第一季度 216000 270000 第二季度 405000 405000 607500 540000 810000 405000 1215000 实收数 第三季度 第四季度 全年 675000 1012500 1350000 405000 3658500 在这个设计中，一季度销售收入在本季度收到 40%的现金，而其他 60%现金 将不会收到，直到下一季度。应收账款的初始数量为 216000 元，最终金额为 607500元。
三、 现金支出预算的编制
现金支出主要包括物资采购费用、 劳动工资支付、 生产费用支付、 管理费用、 财务费用和经营费用等。这些项目的现金支出预算主要来源于商业预算，如下所 述。
(一) 生产预算
生产预算是基于销售预算，包括销售、初始和结束库存和生产。一 般来说，生产和销售的企业不能同步同数量。他们需要建立一定数量的 库存，以确保及时交货时，额外的需求发生，并平衡生产和节省额外费 用。库存的数量通常是根据销售的一定百分比确定的，存货是在预算编
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制的开始编制的。各季度末设计企业库存，同比下降 10%，预测销售第 一季度。预计产量可按一下公式计算：预计产量=预期销售量+预期期末 存货-初始库存。湖南电器有限公司生产预算结果见表3。
表3生产预算
季 度 预计生产量 第一季度 1575 第二季度 2325 第三季度 2925 第四季度 2190 单位:件
全年 9015 (二) 直接材料预算 直接材料预算是基于生产预算，考虑到原材料库存水平。直接材料预算包括 预期产量、材料消耗、初始和期末存货等。生产预计来自生产预算。单位产品的 材料消耗来自标准成本数据或消费配额数据。
股票在年初的预测=股票在去年末的预测
估计材料采购=（预期材料消耗+预期期末存货）-估计初始库存 预计材料消耗量=预计生产量X材料单耗
预计采购量=预期物料采购量X单价（按标准数据计算单价）。
根据年初估计的资产负债表数，年初的库存为 1260，而每个季度末的期末 库存按一季度生产量的20%来安排期末存货。湖南电器有限公司的直接材料预算 见表4.
表4 直接材料预算
季 度 预计生产量（件） 单耗（千克/件） 材料用量（千克） 力口:预计期末存货量（件） 减:预计期初存货量（件） 预计材料采购量（件） 单价 预计采购金额 第一季度 1575 4 6300 1860 1260 6900 30 207000 第二季度 2325 4 9300 2340 1860 9780 30 293400 第三季度 2925 4 11700 1752 2340 11112 30 333360 第四季度 2190 4 8760 1380 1752 8388 30 251640 单位:元
全年 9015 4 36060 1380 1260 36180 30 1085400 为了一个现金预算，现金支出的每季度的材料采购通常需要预期。每个季度 的现金支出包括应付账款的偿还和当期应付的够买价格。50%的设计材料的购买 价格将在本季度支付，其他50%将在下一季度支付。百分比是根据经验数据确定 的。初步应付账款可在初步资产负债表54000 元。根据材料预算，湖南电器有限 公司应付账款预算见表5。
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表5 应付账款预算（预计现金支出）
应收数 期初数 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 现金支出合计 应付账款期末数 125820 54000 207000 293400 333360 251640 157500 250200 313380 第一季度 54000 103500 103500 146700 146700 166680 166680 125820 292500 第二季度 实际支付数 第三季度 第四季度 全年 54000 207000 293400 333360 125820 1067580 (三) 直接人工预算 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。直接人工预算包括预计产出、 单位工时、总工时、小时人工成本和总人工总成本。其中:预计生产数据从生产 预算产生。单位工时和小时劳动成本来自标准成本资料。
人工全工时=生产预计X单位产品时间
人工总成本=人工总时 X 每小时人工成本因人工工资均需支付现金，故不需 另外现金支出，可直接参加现金预算汇总。公司直接人工小时工资为 12 元，工 时定额为5小时，湖南电器有限公司的直接劳动预算如表6所示。
表6 直接人工预算
季 度 预计生产量（件） 单位产品工时（小时） 人工总工时（小时） 每小时人工成本（元） 人工总成本（元） 第一季度 1575 5 7875 12 94500 第二季度 2325 5 11625 12 139500 第三季度 2925 5 14625 12 175500 第四季度 2190 5 10950 12 131400 单位：元
全年 9015 5 45075 12 540900 (四) 制造费用预算 间接预算通常分为两部分：可变制造成本和固定制造成本。可变制造成本基 于生产预算。如果有标准成本数据，乘以单位产品的标准成本。如果没有标准成 本信息，就必须根据项目估算生产计划所需的制造成本。
固定制造成本通常与当前生产无关，需要逐项列出。按每个季度所需的实金 额计算全年。本次设计设该公司的可变动制造成本配置率为 12 元，年固定制造 成本为 540000 元，除目前固定资产的减值准备外，制造费用均为现金支出。湖 南电器有限公司制造费用预算如表7所示。
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