P2P网络借贷平台_财务管理讨论(一)——业务资金流转与记账处理

P2P网络借贷平台 财务管理讨论（一）

——业务资金流转与记账处理

作者：池素婕

P2P网络借贷平台的资金管理与众不同之处在于，除了公司银行账户资金外，还有客户资金或者称为业务资金。业务资金的管理涉及三个方面：业务资金的流转、业务资金与银行账户资金的转换以及业务资金的记账处理。

正式讨论之前，先要明确一个问题，就是业务资金托管在哪里。7月18日人民银行等十部门发布了《关于促进互联网金融健康发展的指导意见》，其中的第十四条规定，“客户资金第三方存管制度。除另有规定外，从业机构应当选择符合条件的银行业金融机构作为资金存管机构，对客户资金进行管理和监督，实现客户资金与从业机构自身资金分账管理”。很多人就此认为P2P网络借贷平台选择银行作为第三方支付机构才是合法合规的，并且搬出积木盒子从汇付天下切换到民生银行这一有力论据。

其实这种想法是错误的。为了方便大家理解，我们把第三方支付机构看作是高速公路，把客户资金看作是汽车。汽车可以在高速公路上跑，但是不能长时间停留，最终还是停在停车场。同理，第三方支付机构（如上海富友支付服务有限公司）只是个通道，客户资金是托管在第三方支付机构所在的开户行（如中国建设银行上海市分行），所以说，P2P网络借贷平台选择有支付牌照的第三方支付机构是合法合规的。

指导意见要求“客户资金与从业机构自身资金分账管理”，意味着P2P网络借贷平台需要有自己的业务系统，通过业务系统记账完成数据的记录、整合与分析。

业务资金的流转主要分为两个环节：一是放款环节，二是收取“客户月还款额”环节。 一、放款环节

放款环节涉及出借人、借款人和P2P网络借贷平台。就目前的行业现状看，一般有两

个这样的居间服务平台，一个服务于出借人，另一个服务于借款人，所以借款人签订的融资服务协议往往是甲（借款人）、乙（居间服务平台1）、丙（居间服务平台2）三方。 下面我们以融资服务协议合同金额为40000为例说明具体的业务资金流转，请见图1。 P2P网络借贷平台 业务资金流转图——放款环节居间服务平台1出借人第三方支付机构借款人居间服务平台2出借资金40000元收取资金40000元1、放款300002、付服务费10000收到借款本金30000元收到服务费2000元收到服务费8000元阶段 需要说明的是，放款环节借款人收到的是本金，合同金额与本金的差额是居间服务平台的服务费，服务费就是业务资金与银行账户资金转换的节点。此笔交易完成后，业务系统和财务系统的记账处理，请见表1。 系统名称 收付 收 业务系统 付 付 付 财务系统 （如用友软件） 借 贷 账户 业务往来 业务往来 业务往来 业务往来 科目 出借资金 借款本金 服务费-平台1 服务费-平台2 银行存款 预收账款 金额 40000 30000 2000 8000 8000 8000 通过这张表我们看到，业务系统记录的是总账，反映了业务流转每个小环节的资金交易；而财务系统只记录与银行账户资金有关的账务。也就是说，资产负债表上不反映客户资金。

二、收取客户“月还款额”环节

上游的居间服务平台1为了保护出借人的利益，往往会要求下游的居间服务平台2承诺对其推荐的项目承担回购义务。也就是说，针对居间服务平台2推荐的借款客户的月还

款额，居间服务平台2须在还款日支付给居间服务平台1，然后自己再向客户收取。 下面我们以客户“月还款额”为2000元为例，假定借款人逾期，说明具体的业务资金流转，请见图2。 P2P网络借贷平台 业务资金流转图——收取客户“月还款额”环节居间服务平台1出借人第三方支付机构借款人居间服务平台2收取“月还款额”2000元垫付“月还款额”2000元收取本金利息1、收取本金18002、收取利息2003、收取罚息、滞纳金500付“月还款额”2500元收取已垫付、已归还“月还款额”2000元收取罚息、滞纳金阶段 此环节，客户“月还款额”是业务资金与银行账户资金转换的节点。此笔交易完成后，业务系统和财务系统的记账处理，请见表2。 系统名称 收付 收 收 收 业务系统 收 付 付 付 付 借 贷 财务系统 借 贷 借 贷 账户 业务往来 业务往来 营业外收入 营业外收入 业务往来 业务往来 营业外收入 营业外收入 科目 每期本金 每期利息 每期罚息 每期滞纳金 提取每期本金 提取每期利息 提取每期罚息 提取每期滞纳金 其他应收款 银行存款 银行存款 其他应收款 银行存款 营业外收入 金额 1800 200 200 300 1800 200 200 300 2000 2000 2000 2000 500 500 如果由于某些原因，居间服务平台2同意减免客户的罚息、滞纳金，则客户只需支付“月还款额”为2000元，业务系统记账思路，请见表3.

系统名称 收付 收 收 收 业务系统 收 付 付 付 付 账户 业务往来 业务往来 营业外收入 营业外收入 业务往来 业务往来 营业外收入 营业外收入 科目 每期本金 每期利息 每期罚息 每期滞纳金 每期本金 每期利息 每期罚息减免 每期滞纳金减免 金额 1800 200 200 300 1800 200 200 300 针对一次性还清客户的“还款额”，业务资金往来和记账思路与上面所述的操作流程类似，这里不再赘述。

综上所述，P2P网络借贷平台要做好业务资金和公司银行账户资金的分账管理，必须梳理出合理的业务资金流转图，搭建出顺畅的业务系统记账思路。在此基础上，才有可能实现大数据的有效记录、整合与分析。

2015年8月