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第一节 风险评估程序及项目组内部讨论
一、 风险评估程序
CPA了解被审单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。为了解被审单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。
注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序（必须执行）；（3）观察和检查。
风险评估具体内容 程序 (1)询问询问对象 作用 有助于CPA理解财务报表编制的环境 有助于CPA了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作，以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的行动 参与生成、有助于CPA评估被审计单位选择和处理或记录复杂或异常交易的员工 Word版本.
要求 被审计单治理层 位管理层和内部其内部审计他相关人人员 员 必要程序， 运用某项会计政策的适当性 .
内部法律顾问 有助于CPA了解有关诉讼、法律法规的遵循情况，影响被审计单位的舞弊或涉嫌舞弊，产品保证和售后责任，与业务合作伙伴的安排(如合营企业)，以及合同条款的含义 以获取对识别重大错报风险有用的信息 营销或销售人员 有助于CPA了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势或与其客户的合同安排 采购人员和生产人员 仓库人员 有助于CPA了解被审计单位的原材料采购和产品生产等情况 有助于CPA了解原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情况 (2)分析程序 (1)应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单在了解被审计位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较 单位及其环境并评估重大错(2)如果发现异常或未预期到的关系，CPA应当在报风险时使用 识别重大错报风险时考虑这些比较结果 (3)如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，CPA应当将分析结果连同识别重大错报风险Word版本.
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时获取的其他信息一并考虑 (3)观察和检查 观察被审计单位的生产经营活动 检查文件、了解被审计单位组织结构和内部控记录和内部控制手册 阅读由管理层和治理层编制的报告 实地查看被审计单位的生产经营场所和设备 追踪交易在财务报告信息系统中的处Word版本.
可以增加CPA对被审计单位人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解 可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息 制制度的建立健全情况。 了解自上一期审计结束至本期审计期间被审计单位发生的重大事项 可以帮助CPA了解被审计单位的性质及其经营活动 通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及相关内部控制如何执行，CPA可以确定被审计单位的交易流
第七章风险评估
