总体原则： 等式的左边一般情况借增贷减，等式的右边一般贷增借减以下是对每类的具体阐述：注意 在记忆的时候不光要考虑一般，还要考虑特殊。
一、 资产类一般借增贷减，备抵账户除外（比如累计折旧、累计摊销、坏账准备、存 货跌价准备等XXXX准备这种科目都属于备抵类科目），余额一般在借方，备抵除外，在 贷方。余额两个特殊要记牢，应收账款和预付账款，余额可借可贷，在借方性质为资产， 如为贷则由资产变为负债。
二、 成本类借增贷减，一般有余额在借方，制造费用可能没余额。 三、 费用类借增贷减，期末无余额，转入本年利润，参与利润的计算。 额方向可借可贷，在贷方性质为负债，如在借方则由负债表为资产。 配一一为分配利润，余额方向可借可贷，在贷方表示盈利（利润大于零） （利润小于零）。本年利润年末转入利润分配 ——未分配利润无余额。
六、 收入类贷增借减，期末无余额，转入本年利润，参与利润的计算。 七、损益类无余额，期末转入本年利润
期初：（期初）资产=（期初）负债+（期初）所有者权益
期内：资产（变动）+费用（发生）=负债（变动）+所有者权益（变动）+收入（取得） 期末：（期末）资产=（期末）负债+（期末）所有者权益
（属于损益大
_
，如在借方则亏损 （属于损益大 类）
四、 负债类贷增借减，余额一般在贷方，两个特殊要记牢，应付账款和预收账款，余 五、 所有者权益类贷增借减，余额一般在贷方，两个特殊要记牢，本年利润和利润分
资产类
1001库存现金 企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置 用金”科目。期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002银行存款 企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本 票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在
科目核算。期末借方余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。
1012其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证 金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货 币资金。
1101交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交 易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价 值。
1121应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇 票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。
1122应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商 品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在 应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款 业预收的账款。
1123预付账款 企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置 本科目，将预付的款项直接计入 的款项。」
=1131应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额， 反映企业尚未收
应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，
也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项
长期
其他货币资金”
备
；期末贷方余额，放映企
；期末贷方余额，反映企业尚未补付
回的现金股利或者利润。J
1132应收利息 企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应 该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在 持有至到期投资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。
_J
1221其他应收款 企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长 期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。期末借方余额，反映企业尚未收回的其 他应收款项。］
1231坏账准备 企业应收款项的坏账准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转 销的坏账准备。
1321代理业务资产
企业因不承担风险的代理业务而形成的资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受 托贷款等。企业采用收取手续费方式受托代销的商品，可以将本科目改为
受托代销商品”科目。期末借方余额，放映企业代理业务资产的价值。 材料日常核算而购入的材料的采购成本，在 位加工材料、商品的加工成本，在
“ 1321 —|
1401材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本。采用 实际成本进行
在途物资”科目核算。委托外单
工程
委托加工物资”科目核算。购入的工程用材料，在
物资'科目核算。期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。
1402在途物资企业采用实际成本（或者进价）进行材料、商品等物资日常核算、货款 已付但尚未验收入库的在途物资的采购成本。期末借方余额，反映企业在途材料、商品等 物资的采购成本。
1403原材料企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品 （外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或者实际成本。收到来料 加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。期末借方余额，反映企业库存 材料的计划成本或者实际成本。 | 1404材料成本差异 企业采用计划成本进行日常核算的材料的计划成本与实际成本的 差额。企业也可以在 原材料”、周转材料”等科目设置 成本差异”明细科目。期末借方余 额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异 料等的实际成本小于计划成本的差异。
1405库存商品 企业库存的各种商品的实际成本
；期末贷方余额，反映企业库存材 （或者进价）或者计划成本（或者售
价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄 存在外的商品等。接受来料加工制造的代制品、为外单位加工修理的代修品，在制造、修 理完成而验收入库之后，视同企业的产成品，也通过本科目核算。期末借方余额，反映企 业库存商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。
1406发出商品 企业未满足收入确认条件但已经发出的商品的实际成本 委托代销商品”科目。期末借方余额，反映企业发出的商品的实际成本 计划成本（或者售价）。
1407商品进销差价 企业采用售价进行日常核算的商品的售价与进价之间的差额。期 末贷方余额，反映企业库存商品的商品进销差价。
1408委托加工物资企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。期末 借方余额，反映企业委托外单位加工但尚未完成的物资的实际成本。
1411周转材料 企业周转材料的计划成本或者实际成本，包括包装物、低值易耗品， 以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品，也可 以单独设置 包装物” 低值易耗品”科目。期末借方余额，反映企业在库周转材料的计划成 本或者实际成本以及在用周转材料的摊余价值。
（或者进价）或 （或者进价）或者
者计划成本（或者售价）。采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可以单独设置
1461融资租赁资产 企业（租赁）为开展融资租赁业务而取得的资产的成本。期末借方 余额，反映企业融资租赁资产的成本。
1471存货跌价准备 企业存货的跌价准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转 销的存货跌价准备。
1501持有至到期投资 企业持有至到期投资的摊余成本。期末借方余额，反映企业持 有至到期投资的摊余成本。
1502持有至到期投资减值准备
企业持有至到期投资的减值准备。期末贷方余额，反
映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。
1503可供出售金融资产企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供 出售的股票投资、债券投资等金融资产。可供出售金融资产发生减值的，可以单独设置
供出售金融资产减值准备”科目。期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。
1511长期股权投资 企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。期末借方 余额，反映企业长期股权投资的价值。
1512长期股权投资减值准备
企业长期股权投资的减值准备。期末贷方余额，反映企
业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。
1521投资性房地产企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。企业采用公允价 值模式计量投资性房地产的，也通过本科目核算。采用成本模式计量的投资性房地产的累 计折旧或者累计摊销，可以单独设置
投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，比照 累计折旧
投资性房
等科目进行处理。采用成本模式计量的投资性房地产发生减值的，可以单独设置 计量的投资性房地产的成本或者采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价 值。
1531长期应收款 企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方 式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等。实质上构成对被投资单位净 投资的长期权益，也通过本科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。
1532未实现融资收益企业分期计入租赁收入或者利息收入的未实现融资收益。期末 贷方余额，反映企业尚未转入当期收益的未实现融资收益。
1601固定资产 企业持有的固定资产的原价。建造承包商的临时设施，以及企业购置 计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。期末借方余额，反映企业 固定资产的原价。
1602累计折旧 企业固定资产的累计折旧。期末贷方余额，反映企业固定资产的累计 折旧额。 1603固定资产减值准备企业固定资产的减值准备。期末贷方余额，反映企业已计提 但尚未转销的固定资产减值准备。
1604在建工程 企业的基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值 的，可以单独设置 在建工程减值准备”科目，比照 固定资产减值准备”科目进行处理。期末 借方余额，反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。
1605工程物资企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装 的设备以及为生产准备的工器具等。工程物资发生减值的，可以单独设置 备”
科目，比照 固定资产减值准备”科目进行处理。期末借方余额，反映企业为在建工程 准备的各种物资的成本。
1606固定资产清理 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务 重组等原因而转出的固定资产的价值以及在清理过程中发生的费用等。期末借方余额，反 映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。
1611未担保余值 企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。未担保余值 发生减值
工程物资减值准
可
地产减值准备”科目，比照 固定资产减值准备”等科目处理。期末借方余额，反映企业采用 成本模式
最新版会计科目明细表及借贷方向使用说明
