（财务报表管理）分析财务
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分析财务报表
刘芸在自已创业之前曾是一家大型木业企业的业务经理，在业务方面首屈一指，她的业务一单接着一单，于是她决定创办自已的企业。
没有太多的资金，购买几台简单的机器设备，雇用几名工人就办起了自已的加工厂，其实很多工序还需要委托外厂加工。因为自已在业务方面的能力强，生意出奇的好，但刘芸一开始就碰到了问题，产品不知道该怎样订价，怎样才会合理，就决定以自已之前服务的企业价格的八折来卖，价格低确实有很大的诱惑，使得她的业务量越来越大，得雇用越来越多的人来帮忙。
刘芸梦想着自已的辛勤劳动能赚回一大笔钱，她希望能拿这些钱来购买更多的机器，雇用更多的工人，这样她的事业会越做越大。
半个年度即将结束，可是她却觉得口袋里的钱却越来越少，甚至到了捉襟见肘的境地，到底是怎么回事？ 现金流量表
刘芸决定去找她的一位精通财务的好朋友，朋友建议刘芸回去把所有的有关财务方面的资料都找出来。
朋友把刘芸拿来的各项开支分类，项目分类为购买机器、原材料、薪水、水电费、工具、税费和其他。分类后，各笔费用就逐一归到各个项目中去。同时仔细核对过支票存根和银行对账单，找出了资金的来源。虽然大部分投资是她打工赚来的积蓄，但也从朋友那里借了一笔钱作为投资，借款利息也付清了。这些信息，把它都表达在图1里。 图1刘芸的加工厂的现金流量：上半年 现金流出
原材料490,000.00 委托加工材料100,000.00 工薪90,000.00 厂房租金24,000.00 机器660,000.00 水电费18,000.00
其他(包括利息费用)260,000.00 归还借款300,000.00 现金总流出1,942,000.00 现金流入
私人储蓄650,000.00 朋友借款300,000.00 销售收款1,000,000.00 现金总流入1,950,000.00 净现金流入8,000.00
朋友又把这些现金流量依经济活动类别重新整理一下，结果如图2 图2刘芸的加工厂依活动分类的现金流量表：上半年
现金活动：营业
销售流入的之现金1,000,000.00 流出
原材料490,000.00 委托加工材料100,000.00 工资90,000.00 厂房租金24,000.00 水电费18,000.00 其他242,000.00 现金活动：投资 流出
机器660,000.00 现金活动：筹资 流入
个人存款650,000.00 从朋友借款300,000.00 流出
偿还朋友借款300,000.00 偿付借款利息18,000.00 净现金流入8,000.00
刘芸发现了解现金流量表也不难。做生意需要有资金，筹资活动项目下就收集了资金来源的信息，以及为筹措资金所付出的代价（利息）；初创业时投资购买机器的钱，则归入投资活动；而日常经营所产生的现金则反映在现金流量表的营业活动部分。那么哪些项目应该归类到“现金活动：营业”部分呢？她还不太确定，例如：她觉得购买的机器在营业中使用，是不是应该归到营业活动的现金流量部分呢？朋友解释说，因为机器可以沿用很多年，而不是只在这半个年度使用，所以购买的机器所花掉的66万元，属于生意上的投资。营业活动主要是指销售产品的正常流入和流出的钱，流入就是客户所付的钱；流出则是典型的日常业务费用，例如支付的材料的钱、水电费和薪水。
她最关心为什么手上剩的钱如此之少呢？她也从中也找到了答案，因为花了一大笔钱购买了机器设备。为了能更清楚状况，她决定利用这次编成的现金流量表的格式，来做些下半年数字的预测。也就是拟制财务报表，列在图3。 图3拟制/刘芸的加工厂：预测的现金流量表：下半年（营业情形不变） 现金活动：营业 现金流入
销售流入之现金1,100,000.00 流出
原材料490,000.00
委外加工材料100,000.00 工薪90,000.00 厂房租金24,000.00 水电费18,000.00 其他242,000.00
预期净现金流入136,000.00
假如将现在的销售价格从以前的基础上提高10%，且她认为这样涨价不会减少客户的需求，那么从客户流入的现金会从100万元增加到约110万元，这样，营业活动产生的净现金流入会提高到10多万元。 为了帮助记忆，她在笔记本上写下 现金流量表：
⑴分成三个组成部分的现金流入和现金流出：经营活动、投资活动和筹资活动； ⑵表达一定期间内的现金流入和流出，表明企业获得现金的能力； ⑶不反映经营期间的营运利润。
刘芸还有许多疑惑，比如说，在上半年，她还欠原料厂11万元未支付，客户那里也有10万元没收回，这些钱要到以后的经营中才可能反映出来。同时购买的机器所花的钱，如何反映到营业结果上去呢？现金流量表显然没有呈现出所有她想要的结果。 损益表
朋友建议刘芸编制一个损益表。还解释说，损益表是反映企业一定期间生产经营成果的报表。也就是把一定期间的销售收入与同一会计期间相关的成本进行配比，从而计算出赚了多少钱。图4 图4刘芸企业的损益表：上半年 销售收入（注1）1,100,000.00 费用
原材料500,000.00 委托加工材料100,000.00 工薪90,000.00 厂房租金24,000.00 水电费18,000.00
其他(包括借款利息)260,000.00 折旧31,350.00 净利润76,650.00
注1：收入中包含未收回的10万元，原材料中包含上半年未付的11万元，还有剩余的材料10万元，机械设备预计能用10年，10年后估计还有5%的殘值，上半年提取的折旧费用是31,350.00元。
刘芸从上半年的损益表中，看出了其中的一些逻辑：这个表列出了销售业绩（包括已经收回的和未收回的）以及相对应的营运成本（包括已经支付的和未支付的）。她明白原来他上半年赚了7万多元，她很喜欢这个表的设计，不光是从现
金流量来看问题。应收的收入和应付的材料成本在表里面也呈现出来了，还有，机器大约有10年的生产效益，随着这些机器的使用通过折旧平均分摊进了损益表。这些不会影响现金流量但和经营效益相关的成本都计算在内了。刘芸意识到，损益表或许可以帮助她评估产品该订出什么价格才合理。无论如何，假使她的销售业绩不能超过所有的费用之和，这个事业是做不起来的。 同样，她也笔记本上写下 损益表：
⑴反映企业一定期间生产经营成果的会计报表，收入-费用=利润； ⑵营运利润能反映的结果一般会和自己的努力成正比； ⑶赊欠销售也视为收入，并且费用与其相配比；
⑷和现金流量表配合使用，有时你想有更丰厚的利润，但可能却缺乏资金； ⑸营运利润是事业做大的重要资金来源。 资产负债表
朋友还为她编制了一份资产负债表，帮她了解在下半年一开始的财务状况。资产负债表是代表某一特定日期，资产、负债和投资的清单。资产是过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，预期能给她赚钱的好东西；负债则是过去的交易、事项形成的现时义务，需要用资产或劳务抵偿给债权人的承诺，但负债代表用别人的钱为自已赚钱，总是必需的。最后一项就是所有者权益，这个项目代表着投资者的投资，并且可分为两大部分：投资者的直接投资和营运利润。收入为企业带来资产，而费用则是为收入而产生资产流出，如果收入大于费用资产增加，投资者的资产增加，也就是投资者权益增加。反之，收入小于费用，那么投资者的权益就会减少。投资者对赚的钱不进行分配，那么这部分就是保留盈余了，只有这些盈余能重新投入事业，事业才会成长。
刘芸现在迫切的想编一份资产负债表。首先，她把自已的资产一项项列了出来：现金、应收客户的钱、购买的机器，厂房的话只是自已暂时租用，不能算自已的资产。说不定以后事业做大了，自已就有厂房这项资产了。同时她也列出了欠供应商材料的钱，所有者权益就是她投资的钱和上半年赚的钱了。朋友还说，资产负债表左右两边一定要平衡（也就是说数字必需相等），用公式表示就是：资产=负债+所有者权益。购买的机器不是依目前的估计价值，而是依当初购入时支付的成本来列示的。
图5刘芸企业的资产负债表：上半年 流动资产流动负债
现金8,000.00应付材料款110,000.00 应收款100,000.00
存货100,000.00总负债110,000.00 长期资产投资650,000.00
机器660,000.00本年利润76,650.00
减：累计折旧31,350.00所有者权益726,650.00 总资产836,650.00负债和所有者权益836,650.00
刘芸感到非常奇怪，总资产为什么恰好等于负债加所有者权益，她重新温习了资产负债表的左右两边。通俗地说，资产
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