C.应付账款 D.应收账款
【例题〃多选题】企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有（ ）。 A.消费税 B.增值税
C.教育费附加 D.所得税
【例题〃多选题】企业缴纳的下列税金，应通过 “应交税费”科目核算的有（ ）。 A.印花税 B.耕地占用税 C.房产税 D.土地增值税
『正确答案』CD
『答案解析』印花税和耕地占用税是不用计提，直接支付的，所以不计入应交税费。印花税计入管理费用，耕地占用税计入资产价值。房产税和土地增值税都是通过“应交税费”核算的。
六、期间费用
期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。 【例题〃多选题】下列应计入管理费用的有（ ）。 A.销售机构折旧费 B.诉讼费 C.业务招待费 D.印花税
【例题〃单选题】销售费用不包括（ ）。 A.汇兑损失
B.预计产品质量保证损失 C.广告费
D.专设的销售机构发生的职工薪酬、折旧费
【例题〃单选题】下列各项计入管理费用的是（ ）。 A.筹建期间的开办费 B.固定资产盘亏损失 C.捐赠支出 D.季节性停工损失
『正确答案』A
『答案解析』A筹建期间的开办费计入管理费用。B、C项计入营业外支出。D项计入产品成本。 『正确答案』A
『答案解析』汇兑损失计入财务费用。 『正确答案』BCD
『答案解析』A项计入销售费用。本题可采用排除法解答。 『正确答案』AC
『答案解析』计入营业税金及附加的有营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加。 『正确答案』BD
『答案解析』应收账款和预付账款属于资产类科目，是一项债权。AC项是负债类科目，是一项债务。
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【例题〃单选题】直接计入当期损益的费用是（ ）。 A.车间管理人员的工资 B.生产工人的工资 C.生产车间折旧费 D.短期借款的利息支出
七、利润形成与分配
『正确答案』D
『答案解析』ABC三项都是计入制造费用的。D项计入财务费用，属于当期损益。
【例题〃单选题】某企业本月主营业务收入为1 000 000元，其他业务收入为80 000元，营业外收入为90 000元，主营业务成本为760 000元，其他业务成本为50 000元，营业税金及附加为30 000元，营业外支出为75 000元，管理费用为40 000元，销售费用为30 000元，财务费用为15 000元，所得税费用为75 000元，制造费用1000元。则该企业本月营业利润为（ ）元。 A.170 000 B.155 000 C.25 000 D.80 000
『正确答案』B
『答案解析』本题考核营业利润的计算。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益。
【例题〃多选题】应计入营业外支出的项目有（ ）。 A.固定资产盘亏净损失 B.经营出租固定资产折旧费 C.无形资产处臵净损失 D.资产减值损失
『正确答案』AC
『答案解析』AC项都是企业非日常经营活动发生的，所以计入营业外支出。B项属于企业日常经营活动，计入其他业务成本。D项是影响企业营业利润的，不属于营业外支出。
【例题〃单选题】企业期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入（ ）科目，结平各损益类科目。 A.利润分配 B.未分配利润 C.投资收益 D.本年利润
【例题〃多选题】期末应转入“本年利润”的科目有（ ）。 A.资产减值损失 B.营业外支出 C.制造费用
『正确答案』D
『答案解析』期末应将损益类科目结转到本年利润。
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D.投资收益
【例题〃单选题】企业当期利润总额扣除（ ）后，为当期净利润。 A.盈余公积 B.应付利润 C.所得税费用 D.前期未弥补亏损
【例题〃判断题】企业当期实现的净利润通过“本年利润”科目核算，当期发生的净亏损不通过“本年利润”科目核算。（ ）
【计算分析题】甲公司20×9年有关损益类科目的年末余额如下： 单位：万元
科目名称 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 其他业务资料如下：
（1）年末一次性结转损益类科目。
（2）适用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项。 （3）按当年净利润的10%提取法定盈余公积。 （4）宣告向投资者分配利润40万元。 要求：
（1）编制年末结转各损益类科目余额的会计分录； （2）计算甲公司20×9年应交所得税金额； （3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；
（4）编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目的会计分录； （5）编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。
『正确答案』
（1）借：主营业务收入 800 贷：本年利润 800 借：本年利润 470 贷：主营业务成本 350 营业税金及附加 13
销售费用 67 管理费用 40 （2）应交所得税=（800—470）×25%=82.5 （3）借：所得税费用 82.5 贷：应交税费—应交所得税 82.5 借：本年利润 82.5 贷：所得税费用 82.5
结账前余额 800 350 13 67 40 『正确答案』×
『答案解析』本年利润不仅核算当期实现的净利润，也核算当期发生的经亏损。本年利润期末借方余额表示亏损，贷方余额表示盈利。 『正确答案』C
『答案解析』利润总额-所得税费用=净利润。 『正确答案』ABD
『答案解析』损益类科目期末应转入本年利润。C项不属于损益类科目，是成本类科目。ABD项都属于损益类科目。
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（4）借：本年利润 247.5 贷：利润分配—未分配利润 247.5 （5）借：利润分配—提取法定盈余公积 24.75 —应付现金股利 40 贷：盈余公积—法定盈余公积 24.75 应付股利 40
【例题〃多选题】企业进行利润分配核算时，涉及的会计科目有（ ）。 A.利润分配 B.盈余公积 C.应付股利 D.应交税费
『正确答案』ABC
『答案解析』企业进行利润分配时，借方反映利润的去向，贷方反映结果。所以借记利润分配——提取盈余公积/应付股利等，贷记盈余公积/应付股利等。分配利润不包括缴纳税费，所以不选D。
【例题〃单选题】10月31日，某企业“本年利润”科目有贷方余额98 000元，表示（ ）。 A.该企业1月1日至10月31日累计实现的净利润 B.该企业10月份实现的净利润
C.该企业1月1日至10月31日累计发生的净亏损 D.该企业10月份发生的净亏损
『正确答案』A
『答案解析』本题考核本年利润贷方余额表示的意思。本年利润贷方余额表示实现的净利润，且本年利润是一个累计利润，所以本题答案是A。
【例题〃单选题】11月30日，“本年利润”科目借方余额88 000元表示（ ）。 A.该企业11月份实现的净利润 B.该企业11月份发生的净亏损
C.该企业1月1日至11月30日累计实现的净利润 D.该企业1月1日至11月30日累计发生的净亏损
『正确答案』D
『答案解析』本题考核本年利润借方余额表示的意思。本年利润借方余额表示实现的净亏损，且本年利润是一个累计利润，所以本题答案是D。
【例题〃单选题】“利润分配——未分配利润”科目的借方余额表示（ ）。 A.本期实现的净利润 B.本期发生的净亏损 C.历年累计的未分配利润 D.历年累计的未弥补亏损
『正确答案』D
『答案解析』利润分配，是指企业按照有关规定，对当年实现的利润所进行的分配，或对当年发生的亏损所进行的弥补。年末该账户若为借方余额，表示历年累计未弥补的亏损，若为贷方余额，表示历年未分配的利润。
【例题〃单选题】下列各项中，不属于留存收益的是（ ）。 A.资本溢价 B.任意盈余公积 C.未分配利润 D.法定盈余公积
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『正确答案』A
『答案解析』留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分。盈余公积包括任意盈余公积和法定盈余公积。
【例题〃多选题】下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（ ）。 A.宣告发放现金股利 B.资本公积转增资本 C.盈余公积转增资本 D.接受投资者追加投资
『正确答案』BC
『答案解析』A宣告发放现金股利会导致所有者权益总额减少。D项接受投资者投资会导致所有者权益增加。BC项都属于所有者权益内部一增一减变动，总额不变。
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会计从业资格证习题精讲班第五章借贷记账方法下主要经济业务的账务处理，讲义
