会 计 分 录
③应付经营性租赁的租金
借：管理费用、营业费用、制造费用 贷：其他应付款
④收取存入保证金(如包装物押金) 借：银行存款 贷：其他应付款 10.其他应交款
①应交教育费附加(按流转税比例) 借：主营业务税金及附加（主营业务） 其他业务支出（其他业务） 固定资产清理（销售不动产有关） 贷：其他应交款-应交教育费附加 ②矿产资源补偿费
i按月计提时(按月矿产品销售收入) 借：管理费用-矿产资源补偿费 贷：其他应交款-应交矿资偿费 ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本 借：物资采购
贷：其他应交款-应交矿资偿费 ②住房公积金
i企业按规定交纳的住房公积金 借：管理费用-住房公积金 贷：其他应交款-应交住房公积金 ii应由职工个人交纳的住房公积金 借：应付工资
贷：其他应交款-应交住房公积金 iii实际上交时
借：其他应交款-应交住房公积金 贷：银行存款
注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户
为职工提取款项时，不做账务处理。 11.应交税金 （1）增值税
①一般纳税人购销业务（略）
②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资 借：物资采购（买价*87%）
应交税金－应交增值税(进项税额)（买价*13%）
贷：应付帐款(银行存款等) 注：应交的农业特产税计入采购成本。 ③小规模纳税人购销业务 i购进货物
借：物资采购（价税合计） 贷：应付帐款 ii销售货物或提供劳务
借：应收账款［销售价格］.....1
贷：主营业务收入（不含税价） 2=［1/(1+6%)］
应交税金－应交增值税 ［=2*6%］ ③视同销售的账务处理（以投资为例） i销售方
借：长期股权投资
贷：原材料/库存商品［成本价］ 应交税金－应交增值税(销项税额)［计税价格*税率］
注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本 ii接受方，视同购进
借：原材料/库存商品［成本价］
应交税金－应交增值税(进项税额)［计税价格*税率］
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会 计 分 录
贷：实收资本［=投资方，长期股权投资借方数］
注：收到投资方，与自己购买原材料比，成本下降了。
④不予抵扣项目的账务处理
i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本 借：固定资产/原材料（价税合计） 贷：银行存款 ii购入时不能确认 借：原材料
应交税金－应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目 借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢 贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出) 原材料
非常损失时
借：待处理财产损益－待处理流动资产损益 贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出)［购入时记借方］ ⑦已交税金－上交增值税
借：应交税金－应交增值税(已交税金) 贷：银行存款
注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销?
（2）消费税 (价内税，从利润中出) ①产品销售
i将产品直接对外销售(P148) 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金－应交消费税
ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税处理同i iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、
⑤转出多交和未交增值税的账务处理 非生产机构等，计入有关成本。 (当月“应交增值税”通过以下方式转到“未交增值税”借或贷方) i转出多交增值税 借：应交税金-未交增值税
贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税) ii转出未交增值税
借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金-未交增值税
［注：当月交纳当月增值税，仍然通过“应交税金-应交增值税(已交增值税)”核算；交纳以前的，通过“应交税金-未交增值税”科目核算］ ⑥进项税额转出－货物、在产品、产成品发生
借：长期股权投资（用于投资） 在建工程（用于工程）
营业外支出（用于非生产机构）［未列成本部分］
贷：应交税金－应交消费税 ②委托加工应税消费品的账务处理 I委托加工物资为非金银首饰 A受托方（代收代缴）
借：应收账款（代收代交税款） 2000 贷：应交税金-应交消费税 2000 B委托方
a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予
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会 计 分 录
抵扣
(材料)借：委托加工物资 200 000 贷：原材料 200 000 借：委托加工物资（加工费） 80000 应交税金-应交增值税（进项税额） 13600（80000*17%）
应交税金-应交消费税 2000 贷：应付账款 113610 b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本
借：委托加工物资（含消费税款）100000
注：①收到外贸企业退回的税金 借：银行存款 贷：应收账款
②发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录
（3）营业税 (价内税，从利润中出) ①出租无形资产及其它业务收入 借：其他业务支出
贷：应交税金一应交营业税 ②出售无形资产
借：营业外支出/营业外收入［不设支出科目时，
应交税金-应交增值税（进项税额） 用收入借方］ 13600
贷：应付账款 113600 II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时 借：主营业务税金及附加
贷：应交税金－应交消费税 ③进出口消费品的账务处理 I进口消费品交纳的消费税 借：物资采购/固定资产 贷：银行存款
II免征消费税的出口应税消费品
i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税
ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时
借：应收账款
贷：应交税金－应交营业税 ③销售不动产 借：固定资产清理
贷：应交税金－应交营业税
注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。 （4）所得税 i企业所得税 借：所得税
贷：应交税金－应交所得税
ii个人所得税（单位代扣代交---书上没有的内容）
贷：应交税金－应交消费税 借：应付工资 ［贷方额再怎样处理？］
贷：应交税金－应交个人所得税
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会 计 分 录
（5）资源税 ①销售应税产品 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金－应交资源税 ②自产自用应税产品 借：生产成本/制造费用 贷：应交税金－应交资源税
③收购未税矿产品，计入该矿产品的成本 借：物资采购/原材料
贷：应交税金－应交资源税［代扣代缴，进入成本］
银行存款 ④外购液体盐加工固体盐 i外购液体盐 借：物资采购
应交税金－应交资源税［可抵扣的］ 贷：银行存款 ii销售固定盐
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金－应交资源税 ［按贷方余额上交］ （6）城建税
借：主营业务税金及附加/其他业务支出 贷：应交税金－应交城市维护建设税 （7）耕地占用税 ［不通过 “应交税金”核算］ 借：在建工程 贷：银行存款
注：耕地占用税以实际占用耕地面积计税，税额一次征收。
（8）印花税（于购买印花税票时入账） 借：管理费用/待摊费用 贷：银行存款
（9）土地使用税、房产税、车船使用税 借：管理费用
贷：应交税金－应交房产税(土地使用税、车船使用税)
（10）土地增值税 ［增值额*税率］ ①兼营房地产业务的企业 借：其他业务支出
贷：应交税金-应交土地增值税
②转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物 借：固定资产清理/在建工程 贷：应交税金-应交土地增值税
③工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款
借：应交税金-应交土地增值税 贷：银行存款
待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补
(11)其他流动负责》［分录举例］ 借：财务费用 贷： 预提费用
借：主营业务税金及附加/其他业务支出 贷： 其他应交款--应交教育费附加 借：管理费用-矿产资源补偿费
贷：其他应交款--应交矿产资源补偿费 (二) 长期负债 1.长期借款 ①取得借款
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会 计 分 录
借：银行存款 贷：长期借款
②利息支出、汇兑损失等借款费用处理 借：长期待摊费用（筹建期间） 财务费用（生产经营期间）
在建工程（符合条件的专门借款费用） 贷：长期借款 ［短期借款利息通过“预提费用”核算］ ③还本付息 借：长期借款 贷：银行存款
④将长期借款划转出去，或无需偿还的长期借款
借：长期借款
贷：资本公积－其他资本公积 2长期应付款
（1）应付补偿贸易引进设备款 ①引进设备
借：在建工程/固定资产
贷：长期应付款-应付补偿贸易引进设备款
券溢价、债券折价、应记利息，4个明细科目。 (1)发行债券 借：银行存款
应付债券--债券折价 贷：应付债券--债券面值
--债券溢价 (2)计提利息、摊销溢价 借：在建工程/财务费用 应付债券--债券溢价 贷：应付债券--应计利息 ［折价时的摊销］
借：在建工程/财务费用
贷：应付债券--应计利息
应付债券--债券折价 4、可转换公司债券 P158 (1)发行时： 借：银行存款
应付债券--可转换公司债券(债券折价)
贷：应付债券--可转换公司债券(债券面
值) ［设备价＋国外运杂费］
银行存款 ［进口关税＋国内运杂费＋安装费］
②用产品销售款偿还设备价款（销售处理略） 借：长期应付款-付补偿贸易引进设备款 贷：应收账款
（2）应付融资租赁款（略） 3、长期债券
设置“应付债券”科目，下设--债券面值、债
应付债券--可转换公司债券(债券溢价) (2)计提利息时：
借：在建工程/财务费用
贷：应付债券--可转换公司债券(应计利息) (3)转换时： 借：银行存款
应付债券--可转换公司债券(债券
30
会计分录大全(word格式合并))
