改善保险公司内部控制制度的对策
内部控制是公司治理和管控的重要举措，也是保险公司健康
发展的重要保障。财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委于2008 年印发了 《企业内部控制基本规范》，自 2011 年 1 月 1 日起在上市公司开始实施。保监会以此为基准，2010 年 8 月下发了 《保险公司内部控制基本准则》，对保险公司的内部控制提出了具体要求。虽然财产保险公司对内部控制制度进行了管理和完善，但是客户保险费、退保费被挪用的现象仍然时有发生，前端销售控制不力的问题依然严重，高管人员违规挪用保费的现象呈上升趋势。因此，财产保险企业的内部控制是当前亟须解决的重大问题。
一、我国财产保险企业内部控制存在的主要问题
（一）内部控制环境基础薄弱。控制环境直接关系到企业内
部控制的执行和贯彻，是内部控制的基础。它涵盖了对于建立与加强、削弱特定政策程序及效率产生影响的各种因素，包括企业管理人员的品行、操守、价值观、素质及能力；管理人员的管理哲学、经营观念；规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等。经调查得出结论，这方面存在的主要问题有：
1、财产保险公司管理层内部控制意识薄弱。大部分财产保险
公司尚未建立完善的内控制度，这一事实说明许多保险公司尚未认识到内部控制的意义。即使是那些已经制定相应内控制度的公司也大多
停留在诸如“写在纸上、贴在墙上、给人看”的表面文章，缺乏制度的落实。
2、文化建设重视程度不够。企业文化是企业的经营理念和经
营制度等一系列依存于企业而存在的共同价值观念的组合.企业文化建设的支持和维护有助于企业内部控制制度的贯彻和执行.以良好的企业文化基础为支撑的内控制度，会形成良好的行为规范，从而更好地解决因制度失灵而产生的种种问题。调查中发现不少财险公司已经提出了自己的经营理念和宗旨，也比较重视企业文化的环境建设，但对企业文化的具体内容以及在内部控制制度建设中的作用知之甚少，企业文化“作秀”的成分大。
（二）内控环节弱化，内控流程不合理
1、在内控机构建设方面存在的主要问题。一是部分公司在总
部没有单独合规法律部门，没有独立的组织机构负责统一组织管理实施公司的内控制度；二是一些新公司的二级机构没有单独的内部稽核机构；三是有的公司虽然设有内部稽核机构，但没有独立，限制了职能的有效发挥；四是部分财产保险公司的法律部门或法律岗位人员的主要工作是处理保险纠纷和诉讼事务，没有精力去研究和防范事前法律风险。
2、在内部管理流程方面存在的主要问题。一是单证管理上，
单证保管和使用两者职务不分离；二是在承保管理上，业务质量的审核把关不严，不能严格按照业务承保规定核保业务；三是在理赔环节中，报案后不能及时立案，从而导致未决赔款底数不清，或是通过人
为压低或提高未决赔案估损调节利润，个别公司甚至制作假赔案套取费用.
（三）内部稽核尚未充分发挥作用。目前，国内财险企业组
织架构的设置，多数只能满足一般的业务管理需要，通常没有设置统一的内控管理部门，管理风险的各项职能散布在各个业务部，即便是设有诸如监察审计或稽核部门的公司，其主要工作精力也是投入到各类违规、违纪案件的查处中，内部稽核未引起管理层的高度重视，审计、纪检监察部门作为寿险公司的职能监督部门，由于独立性不足，造成了内控制度的失效，内控制度的建设和内控管理仍然停留在初级的阶段.
（四）财务管理水平有待加强.目前，财务核算或管理软件已
经得到极大的普及，各个层次的财务核算软件能够帮助财务人员提高效率、确保核算数据的正确性和及时性.
但是，财险公司的基础财务水平与管理层对财务数据的要求
还有一定的差距，财务控制的作用未能很好地发挥.部分财险公司在管理过程中，财务控制没有起到监管及控制业务风险的作用，反而流于形式或只是为了完成必要的程序。很多内部控制常用的技术和工具，如内部控制标准、预算管理、财务预警机制等并没有在财产保险公司内部得到运用.
二、改善保险公司内部控制制度的对策 （一）正确处理内控实施过程中的三大关系
1、处理好内控与公司经营的协同关系.好的内部控制，控制
环节应该涉及经营的各个方面，没有控制死角，确保公司的全部经营管理活动均已纳入内部控制范围。同时，公司的内部控制应能确保本公司基本经营目标的实现，而不能成为经营管理的绊脚石.也就是说，内部控制既要符合外部信息披露要求，也要保证公司正常运营。
2、处理好量变与质变的关系。内部控制制度的建立需要通过
一系列控制活动的实施，并同时配合大量内部控制文档的记录，并且不断发现、总结和改进经营过程中存在的风险。只有通过大量、持续、长期的控制活动的实施，积累控制活动的数量和时间，才能完成从量变到质变的转变.
3、明确内控组织部门和实施部门的关系。内部控制是财产保
险公司保证各项目标得以实现的动态过程，做好内部控制是各级经营管理部门的基本职责。各级经营管理部门要成为内控风险防控的第一道防线，从源头分析和评估风险发生的可能性及概率，研究化解各项风险的控制措施.内控办、审计部门是财产保险公司内控风险防控的最后一道防线，要有选择地对内控的各个环节和方面行使监督检查职能，进而提出一系列建设性的改进意见.
（二）完善公司的内控环境
控制环境的要素很多，包括价值观、组织结构、控制目标、员工
能力、激励与诱导机制、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等.这些要素对于财产保险公司来说，不是短时间内就能改变或形成的.要改善内部控制环境，须做好如下几项工作：一是加快公司法人治理结构改革，真正建立起体系完善、管理科学、权责清楚的现代
企业制度，从制度上保证内部控制制度的有效建立；二是重视公司组织机构建设，这是目前财产保险公司改善控制环境的重点；三是要有明确的内部控制主体和控制目标；四是要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才.
（三）建立健全风险评估体系.财产保险公司应该科学进行风
险分类，有针对性地进行风险管理，把风险等级较高的方面作为内控的重点，从而完善风险评估体系.在《保险公司内部控制基本准则》中明确规定：保险公司应当对经营管理和业务活动中可能面临的风险因素进行全面系统的识别分析，发现并确定风险点。根据风险识别评估的结果，科学设计内部控制政策、程序和措施并严格执行。由此可见，保险公司健全风险评估体系，对于保险公司建立健全的内部控制体系，提升内部控制管理水平具有重要作用。
三、结束语
内部控制是管理现代化的产物，它包含了为保证公司正常经
营采取的一系列必要管理措施，只要公司存在经济活动和经营管理，就必须建立内部控制机制，并且保证这种内部控制机制必须是健康和完善的。唯有如此，才能保证公司持续健康发展.加强财产保险公司内部控制管理，一方面有利于防范和化解经营风险；另一方面有利于提高保险行业的管理水平。因此，只有加强财产保险公司内部控制管理才能更好地保障财产保险公司稳健经营，持续健康地发展。
主要参考文献：
[1]胡俊杰。浅论财产保险企业的内部控制[J].经营管理者，
2011.22.
[2]叶慧霖。关于加强财产保险公司分支机构内控监管的思考
[J]. 中国保险，2010.1.
[3]张波。浅析我国保险公司的内部控制与监管[J].湖南行政学
院学报，2011.2.
改善保险公司内部控制制度的对策
