盈余公积
贷：长期股权投资—B公司 商誉
借：存货（公允—账面） 固定资产（净值） 无形资产 应付债券 贷：商誉
（二）母公司购买子公司部分股权 1、以账面价值购入子公司部分股权 借：股本 资本公积 盈余公积 贷：长期股权投资 少数股东权益 2、以高于账面价值购入
（1）借：股本（账面价值*所购股份比例） 资本公积 盈余公积 商誉
贷：长期股权投资
（2）按比例份额将所购资产负债账面价值调整为公允价值 借：存货（公允—账面）*持股比例 固定资产
等 贷：商誉
3、以低于账面价值的投资成本购入 （1）借：股本（账面价值*所购股份比例） 资本公积 盈余公积 贷：长期股权投资 商誉 （2）借：存货（公允—账面）*持股比例 固定资产
无形资产 应付债券 贷：商誉
二、同一控制下企业合并控制取得日 （一）母公司获得子公司全部股权的 1、购买日：
借：长期股权投资（取得的净资产） 贷：股本（发行面值） 资本公积
盈余公积（所购公司的账面价值转入） 2、抵消分录：
借：股本（所购公司的股本） 资本公积 盈余公积
贷：长期股权投资
（二）母公司获得子公司部分股权： 1、借：长期股权投资（净资产*比例） 贷：股本（面值） 资本公积
盈余公积（账面价值*比例） 2、借：股本（所购公司的股本） 资本公积 盈余公积 贷：长期股权投资 少数股东权益 第八章合并会计（三） 一、集团内部投资的抵消 （一）集团内部权益性投资的抵消 1.将成本法下的投资转为权益法： 借：长期股权投资 （实现的利润） 贷：投资收益
借：投资收益：（分配的利润） 贷：长期股权投资 抵销投资： 借：股本 盈余公积 未分配利润 贷：长期股权投资
借：股本 资本公积 未分配利润 商誉
贷：长期股权投资
少数股东权益（净资产*比例） 子公司实现利润，抵消投资收益： 借：投资收益 贷：净利润
净利润=盈余公积+应付利润+期末未分配利润期初未分配利润 借：投资收益 未分配利润—年初 贷：提取盈余公积
分配给母公司的利润 未分配利润—年末 非全资子公司的情况下： 借：投资收益 少数股东权益 未分配利润—年初 贷：提取盈余公积 对股东的分配 未分配利润—年末 （二）集团内部债权性投资 1.投资与负债抵消：
借：应付债券 贷：持有至到期投资 2.投资收益与费用抵销： 借：投资收益 贷：在建工程 财务费用 二内部交易事项的抵消
（一）内部购进存货售出的抵消处理 借：营业收入 贷：营业成本
（二）内部购进存货全部未对外销售 借：营业收入（内部销售） 贷：营业成本（母公司的存货成本） 存货（内部销售毛利） （三）内部购进存货未全部对外销售 借：营业收入（内部售价）
贷：营业成本（存货成本加已实现的利润） 存货（未实现的内部销售损益）
（四）连续编制合并财务报表时内部购进存货的抵消 借：未分配利润—年初
贷：营业成本（上期未实现的内部损益） 三、内部固定资产交易的抵销
借：营业收入（销售企业的内部销售收入） 贷：营业成本（销售企业的内部销售成本）
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