1.2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
2006年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元
项目 货币资金 应收账款 存货 固定资产净值 资产合计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 净资产合计 要求：
（1） 写出甲公司合并日会计处理分录； 借：长期股权投资 9 600 000
贷：银行存款 9 600 000 （2） 写出甲公司合并日合并报表抵销分录； 商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元） 少数股东权益＝11000000×20%＝2200000（元） 借：固定资产 1 000 000 股本 5 000 000 资本公积 1 500 000
甲公司 1280 200 320 1800 3600 380 20 600 1000 1600 500 200 300 2600 乙公司 账面价值 公允价值 40 40 360 360 400 400 600 700 1400 1500 100 100 10 10 290 290 400 400 500 150 100 250 1000 1100 盈余公积 1 000 000 未分配利润 2 500 000 商誉 800 000
贷：长期股权投资 9 600 000 少数股东权益 2 200 000 （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元
项目 甲公司 乙公司 40 360 400 600 1400 100 10 290 400 500 150 100 250 1000 1400 合计 360 560 720 960 2400 5000 480 30 890 1400 2100 650 300 550 抵销分录 合并数 借方 贷方 360 560 720 960 0 100 2500 80 80 180 960 4220 480 30 890 1400 500 1600 150 500 100 200 250 300 220 220 2820 货币资金 320 应收账款 200 存货 320 长期股权投资 960 固定资产净额 1800 合并商誉 资产总计 3600 短期借款 380 应付账款 20 长期借款 600 负债合计 1000 股本 1600 资本公积 500 盈余公积 200 未分配利润 300 少数股东权益 所有者权益合2600 计 负债及所有者 3600 权益总计
3600 1000 220 5000 118 1180 4220 0 A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：
A公司 项目 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 金额 3600 1000 800 2000 7400 项目 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 B公司 金额 600 200 400 800 2000 要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
公司在合并日应进行的账务处理为： 借：长期股权投资 20 000 000
货：股本 6 000 000
资本公积——股本溢价 14 000 000 合并工作底稿中应编制的调整分录 借：资本公积 12 000 000
货：盈余公积 4 000 000 未分配利润 8 000 000 抵销分录
借：股本 6 000 000 盈余公积 4 000 000 未分配利润 8 000 000 资本公积 2 000 000
货：长期股权投资 20 000 000
甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：
（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。
（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。 （3）发生的直接相关费用为80万元。
（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。 要求：
（1）确定购买方。 甲公司为购买方 （2）确定购买日。
2008年6月30日为购买日
（3）计算确定合并成本＝2100+800+80=2980（万元）
（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。
外置固定资产利得＝2100－（2000－200）＝300（万元） 外置无形资产损失＝（1000－100）－800＝100（万元）
（5）编制甲公司在购买日的会计分录。 借：固定资产清理 1800 累计折旧 200 货：固定资产 2000 借：长期股权投资 2980 累计摊销 100 货：固定资产清理 1800
无形资产 1000 银行存款 80 营业外收入 200
（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额＝2100+800+80－3500×80%＝180（万元）
A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日Ａ公司发行普通股100000股（每股面值１元）自S公司处取得B公司90％的股权。假设Ａ公司和Ｂ公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：
Ａ公司与Ｂ公司资产负债表
2008年6月30日 单位：元
项目 Ａ公司 Ｂ公司 Ｂ公司 现金 交易性金融资产 应收账款 其他流动资产 长期股权投资 固定资产 无形资产 资产合计 短期借款 长期借款 负债合计 股本 310000 130000 240000 370000 270000 540000 60000 1920000 380000 620000 1000000 600000 （账面金额） （公允价值） 250000 250000 120000 130000 180000 170000 260000 280000 160000 170000 300000 320000 40000 30000 1310000 1350000 310000 300000 400000 390000 710000 690000 400000 －
2015年电大高级财务会计作业答案(全部)
