第 1 章 概论 习题及其参考答案
论述会计信息系统与其他业务管理系统之间的关系。 参考答案
根据会计信息系统的划分原则，会计信息系统比较合理的划分方法是将其划分为：系统管 理、凭证管理、出纳管理、账簿管理、报表管理、工资管理、固定资产管理、成本管理、 供应管理、销售管理十个子系统。如图所示。
把系统管理、凭证管理、出纳管理、账簿管理、报表管理五个子系统称为会计信息系统， 而将工资管理、固定资产管理、成本管理、供应管理、销售管理五个子系统称为业务管理 系统。会计信息系统与其他业务管理系统之间的关系如下：
（1）会计信息系统是会计软件的核心，它们体现了会计软件的本质特征，是会计软件区别 于其他软件的根本标志。而其他业务管理系统是否需要，则取决于各单位的业务特点。如 行政事业单位就不需要成本管理、供应管理、销售管理等系统；
（2）会计信息系统是企业任何其他管理信息系统所无法替代的，而各业务管理系统将逐渐 与其他管理信息系统融合，融入设备管理、人力资源管理、生产管理、计划管理等系统中。 目前各企业应用的会计信息系统之所以有些还包括上述这些业务管理系统，其主要原因是 由于企业还没有其他管理信息系统，或会计信息系统与其他管理系统尚未实现数据共享。 不难预计，随着计算机在企业管理中的不断普及，企业信息化的不断完善，各业务管理系 统的将逐步与其他管理信息系统相融合，会计信息系统与业务管理系统的关系，将变成会 计信息系统与其他管理信息系统之间的关系；
（3）会计信息系统是上层系统，反映的总括信息，具有一定滞后性，可控性差；而各业务 管理系统则是底层系统，反映的是翔实数据，实时性和可控性强。两者之间存在着大量的 数据传递与数据共享关系。如财务预算与计划数据经逐层分解后将落实到各业务管理系统 中；各业务管理系统实际发生的财务数据（包括工资数据、折旧数据、成本数据、费用数 据、资产变动数据等）将以机制凭证的形式上传到会计信息系统中。 论述会计信息系统的未来发展。 参考答案
（1）会计信息化的纵向延伸 ① 由核算型向管理型发展 ② 向开放式网络型发展 ③ 将建立 ASP 商务服务 ④ 向决策支持型发展
（2）会计信息化的横向拓展
① 将融入 ERP 系统中
② ERP 系统正在与供应链管理（SCM）和客户关系管理（CRM）整合，形成 ERPⅡ。ERPⅡ 也由 MIS 向 DSS 层面延伸。
③ ERPⅡ将与数控系统（DCS）整合，形成计算机集成制造系统（CIMS）。
通过实际调查，评述国内外财务软件，以及通用财务软件和专用财务软件的优缺点。 参考答案
（1）国外财务软件评述
通过对多家应用国外财务软件企业的调查，国外财务软件操作不方便，不符合国内财会人 员的习惯，缺少灵活性，辅助功能也较差，如强制要求操作人员记忆某些编码等。另外，
国外财务软件的账表输出功能也较弱，往往不能满足国内企业管理者的需求。国外财务软 件很少孤立应用，一般都以整合后的 ERP 系统形式应用，注重数据的准确性和唯一，内部 控制功能较强，实现了与实物管理、生成管理、计划管理、财务管理等系统的有机集成， 系统的整体功能较强。
总体上国外发达国家财务软件的整体性、系统性、集成性、网络化等都有明显优势，真正 融入了 ERP 系统，实现了管理职能，而不仅仅是核算职能。在 ERP 系统中更加重视计划与 控制职能，对操作的方便性、界面的美观性、信息输出的形式等非实质性环节则不是很重 视。就整个 ERP 系统而言国外软件要胜于国内软件，然而就财务软件而言，由于管理理念、 管理程序、管理方法、会计制度等差异，国外财务软件不符合我国国情，国内财务软件要 胜于国外财务软件。 （2）国内财务软件评述
我国会计信息化发展较快，特别是金融企业会计信息化已比较成熟，得到了普遍应用，且 网络化程度也比较高。我国许多 ERP 系统就是在财务软件的基础上开发的（如：用友，金 蝶等）。可以说我国的财务软件已比较完善，并且符合国内企业的管理理念、管理程序、管 理方法、会计制度，但是 ERP 系统却不如 SAP、Oracle 等发达国家的软件产品，这方面工 作还需进一步加强，为振兴我国的民主软件产业而努力。
通过对多家应用国内外财务软件企业的调查，国内软件比较适合于国内财会人员的习惯， 操作方便灵活，辅助功能较强，如提供会计科目的助记输入功能、简化摘要的输入功能等。 国内财务软件一般都提供种类繁多、格式多样的账表输出功能，其中有些是必要的，而有 些则纯粹是为了符合国内财会人员的习惯。国内财务软件的最大缺点是注重核算而轻视管 理，主要表现在两个方面：第一，不重视内部控制，如某些软件提供“功能完善”的重记 账功能等；第二，缺乏与其他系统的接口，致使与其他系统集成困难，在企业信息化发展 过程中，容易造成“信息孤岛”现象。另外，由于国内企业管理者的素质问题，他们往往 只注重操作界面是否漂亮，账表格式是否规整等表面现象，而对数据的敏感性却反而不强。
（3）通用财务软件评述
通用财务软件功能较强，系统运行稳定，维护量小，投入使用较快，价格较低，主要应用 于中、小型企业。其缺点主要有两点：
第一，与其他系统的集成性差，特别是国内财务软件，绝大多数还没有形成一个完备的 ERP 系统。如果企业应用的软件不是一个完整的 ERP 系统，而是由多个独立的系统构成的 信息系统，则会出现系统集成性差、数据冗余不能共享、形成信息孤岛，致使某些企业应 用通用财务软件后，不能与其他业务管理系统进行有机整合。另外，无论是财务软件还是 ERP 系统，通用软件都无法实现与企业数控系统（DCS）的有效集成，这是通用软件的致命 缺陷；
第二，对系统管理员素质要求极高，通用软件在具体应用时，需要根据企业实际进行专用 化处理，通用软件之所以能够通用，其实质是将一部分系统设计和系统开发任务转嫁到系 统管理员身上，如系统的初始化、账表格式设计、报表公式定义等。仅就报表公式定义而 言，就要求用户了解所有报表的每个数据项是由那些数据基表、那些记录、那些字段、经 过那些运算而产生的，对用户来说，熟悉系统中的有关数据基表己经很难，若要熟悉字段 和索引关键字等就更难，甚至有的会计软件还要求用户按某种程序设计语言的语法规则来 定义公式，因此，这种方法的实质是把一部分系统开发和系统设计任务交给了最终用户， 以此来换取系统的通用性，致使许多用户望而生畏。
第三，企业需根据软件的特点进行业务流程和管理流程重组，软件不一定能完全符合企业 的需求，有时需要进行二次开发。甚至会造成业务流程和管理流程混乱，致使企业信息化
程度徘徊不前，无法提升，从而无法提升管理水平。 （4）专用财务软件评述
专用财务软件是结合使用单位具体情况定点开发的，它能很好地适应使用单位的实际情况， 与其他系统的集成性好，可以实现与其他系统的无缝连接。其缺点是开发周期长，系统维 护量大，开发成本高。大型企业和特殊行业一般都应用定点开发的专用财务软件，如银行 等。采用专用财务软件的企业必须拥有较强的系统开发队伍和系统开发实力。 说明欧美、日本、中国 ERP 系统的特点。 参考答案
（1）欧美 ERP 的特点
① 专用软件和通用软件并存，相互补充。 ② 软件市场竞争激烈。
③ 系统的集成化、网络化程度高，开放性强。
④ 注重管理理念和管理思想的实现，是真正的管理型软件，重视计划管理和内部控制，更 加符合审计的要求。 ⑤ 重视软件规范
（2）日本 ERP 的特点 日本 ERP 系统形成了自己的风格，主要特点是由于企业生产高度自动化而形成的计算机集 成制造环境，从生产线上的数据自动采集，到中间的业务处理，再到管理层面的 ERP 系统， 各环节实现了高度数据集成与共享，构成了完备的 CIMS 系统。
日本的专用 ERP 软件较为普及，日本的大公司技术力量雄厚，有足够的开发与应用 ERP 软 件的能力，致使日本各大公司通常都自己开发本公司的 ERP 软件。另外，在日本，条形码 技术应用非常普遍，实现数据现场采集、实时处理，大大提高了会计信息系统的运行效率。
（3）中国 ERP 的特点
我国 ERP 系统开发与应用发展较快，特别是金融企业已比较成熟，得到了普遍应用，且网 络化程度也比较高。我国许多 ERP 系统是在财务软件基础上开发的（如：用友，金蝶等）。 可以说我国的财务软件已比较完善，并且符合国内企业的管理理念、管理程序、管理方法、 会计制度和财会人员的工作习惯，但是 ERP 系统却不如 SAP、Oracle 等发达国家的软件产 品，主要体现在以下几个方面：
① 我国的某些 ERP 系统，特别是商品化通用 ERP 系统，在某种意义上不能称其为 ERP 系 统。其原因是由于这些 ERP 系统都是在财务软件基础上开发的，形成以财务管理为核心， 其他业务系统向财务系统提供数据的体系架构，没有体现企业资源计划管理的宗旨。而真 正意义上的 ERP 系统是以销售管理为龙头，以资源管理和计划管理为核心，整合供应链管 理和物料需求计划为一体的综合企业资源计划管理系统；
② 我国 ERP 系统多以核算为主，是模仿手工管理模式实现的，是核算型软件，而非管理型 软件。即使是开发比较完善财务软件也是如此，其他业务管理系统不完善，功能较差。 ③ 计划管理体现不足，内部控制功能较弱，没有实现真正意义上的财务业务一体化管理。 财务管理是伴随着企业经营管理业务而产生的，由于我国的 ERP 系统多以财务管理为核心 开发的，而计划管理和内部控制多体现在业务管理系统中，因此其计划管理和内部控制功 能较弱。
结合“财务会计”、“会计信息系统”等相关课程内容，论述“财务会计”课程教学内容应 该如何改革？ 参考答案
目前，“财务会计”课程所讲述的内容基本与企业的手工会计业务处理内容相吻合。需要改
革的课程内容如下：
（1）会计数据处理流程应改革
将手工数据处理流程与计算机数据处理流程进行比较，两者的主要区别在于：在手工方式 下，日记账、明细账、总账及报表等主要表现为会计数据的存储，每编制一张记账凭证， 就要将其数据转抄到相应的日记账和明细账上；每隔一定时间，就要对积累起来的记账凭 证进行汇总，以便及时登记总账、明细账和科目汇总表，而总账和科目汇总表又是积累会 计报表信息的必要步骤。在计算机处理方式下，日记账、明细账、总账和报表等并不需要 形成数据存储，而主要表现为账表生成程序的输出数据流。也就是说，在会计信息系统中 并没有账簿和报表，但在需要某种账薄和报表时，可以临时快速生成。这不仅可以避免账、 证、表不符的现象，使账、证、表核对失去意义，而且可以大大减少存储空间。之所以可 以采用这样的处理方式，其根本原因在于会计信息系统具有手工会计处理系统无法比拟的 快速数据处理能力。
（2）改变账簿的登记方法
手工核算方式下有科目汇总表登记总账、汇总记账凭证登记总账、日记总账等多种账簿的 登记方法，这些方法都是围绕如何减少或分散工作量，如何便于人员分工，或为了提供更 丰富的信息而产生的。由于受会计人员所能完成工作量的限制，对于某一特定单位来说， 选择了一种核算形式，就不能同时使用其他核算形式。而会计信息系统完全可以突破会计 核算形式的界限，完全可以提供所有会计核算形式所能提供的全部信息，既可以提供科目 汇总表，又提供汇总记账凭证，既可以提供定期汇总登记的总账，又可以提供逐笔登记的 日记总账。
（3）改变账簿输出形式
① 总账：手工核算方式下总账只能按一级科目登记与查阅，而在会计信息系统中，无需登 记总账，也不存储总账。可按任意科目级次由科目字典中的发生额和余额临时生成总账。 ② 明细账：手工核算方式下明细账只能按末级科目登记与查阅，明细账中既有明细数据又 有月计、累计等汇总数据，而在会计信息系统中，无需登记明细账，也不存储明细账。可 按任意科目级次由凭证数据基表以及科目字典中的发生额和余额临时生成明细账，明细账 完全可以不列示月计、累计等汇总数据，若要查询这些汇总数据可以发生额与余额表实现。
③ 多栏账：手工核算方式下科目是科目，而栏目是栏目，科目级次和多栏账格式固定。而 在会计信息系统中，可以按任意科目级次生成多栏账，可按下级科目分栏，也可按不同科 目组合多栏账，其分析方式既可按金额分析，也可按余额分析。
④ 辅助账：手工核算方式下一般将部门、往来、项目等辅助核算设置成科目进行核算，不 能实现有效管理，而在会计信息系统中，可对部门、往来、项目等实行单独核算与管理， 通过辅助账对部门、项目的支出、收入等进行分析考评，对往来款项进行分析。
以实际案例说明会计信息系统的合理开发方法，系统应用应借鉴的经验与体会、以及管理 模式与软件规范要求如何协调等财务软件开发与应用问题的解决方案。 参考答案
会计信息系统的开发不是孤立的，其开发方法与整个 ERP 系统的开发方法相同。下面结合 中国长江三峡工程总公司的“三峡工程管理信息系统（TGPMS）”实际案例来加以说明。 （1）会计信息系统的合理开发方法
三峡总公司具有丰富的工程管理经验。整个 TGPMS 开发采用软件工程方法，将工程管理理 论、多种开发方法、先进开发管理技术平台等整合运用。每一个环节都要严格按项目管理 的要求进行，留下明确、完整的文档资料，在系统开发过程中运用先进的技术平台，每一 步都采用面向对象的开发方法，特别是在程序设计中，充分利用面向对象方法的封装性、
继承性、可重用性和易维护性等特点，快速开发系统。 （2）系统应用应借鉴的经验与体会
在 TGPMS 的应用过程中，遇到的最大问题就是编码问题，三峡总公司不惜投入巨资解决系 统中的编码问题，但到目前为止仍然没有彻底解决。
任何系统之间的衔接都是通过编码实现的。编码的规范性、统一性、通用性、唯一性、稳 定性是实现系统之间衔接的基础和可靠保证，特别是基于大型数据库的信息系统，其最基 本的特征是具有一整套完善的、规范的、统一的、通用的、稳定的编码体系。各种编码以 数据字典的形式存储在数据库中，编码字典在整个系统中通用，各系统使用统一的一套编 码体系。任何一个大型信息系统的开发都是从建立完善的编码体系开始的，编码体系的规 范与否直接影响整个系统的进一步开发。任何一个管理业务比较复杂的单位，在逐渐建立 信息系统的过程中，如果不注意编码体系的建立，会感到开发工作越来越难，甚至无法进 行，有时会彻底地放弃各个分散系统的开发，转而从编码体系入手重新设计信息系统的总 体框架。其实比较明智的做法是，在开发各个分系统的过程中，就要注意编码的规范性、 统一性、通用性和稳定性，为以后系统扩充和与其他系统衔接奠定基础。建立一套完善编 码体系的内容与基本原则有以下几点：
① 对每一个子系统的所有数据属性进行认真分析，将能够代码化的数据项全部代码化。能 以代码形式存储的数据项，绝对不要以文字描述的形式存储；
② 建立各种编码数据字典，将编码及编码所表述的意义存储在字典中；
③ 编码数据字典在整个系统中是通用的，并且是唯一的，决不允许有两套，甚至多套编码 体系同时存在。每个编码数据字典应由唯一指定的用户维护；
④ 编码应具有稳定性、科学性和可扩充性。要与国家、上级主管部门等有关单位的编码体 系相吻合。除特殊编码外，一般采用无任何意义的顺序码为宜（如：人员编码绝对不能采 用“部门编码+顺序号”编码方案），编码一旦确定应永远不变，这是至关重要的原则，否 则由于编码的变动，可能会导致整个系统的瘫痪，或造成信息“孤岛”，使系统无法集成， 久而久之会造成大量的数据垃圾；
⑤ 确保编码的准确性。编码数据一旦产生错误，会给整个系统带来灾难性后果，为确保编 码的准确，不仅要指定唯一的用户维护，还要在程序上加以控制，对输入数据的合法性、 准确性进行严格校验，把住数据录入关，严禁错误编码进入系统。 （3）管理模式与软件规范要求如何协调
现代化管理必须建立在科学管理的基础之上，没有科学管理基础，现代化管理手段将无法 得到应用，然而两者之间又是相互促进的，即科学管理需要现代化管理手段，反过来，现 代化管理手段的应用也促进企业的科学管理水平。企业的管理模式与软件规范的协调是一 个复杂问题，概括起来有以下几个要点：
一个没有科学管理基础的企业，根本不用考虑应用软件系统；
② 在具有科学管理基础的企业，软件系统的应用首先要有主要领导的绝对支持，决心要大， 且永不动摇；
③ 软件系统应支持科学合理的企业管理模式；
④ 对于不太科学合理的管理模式（特别是管理习惯），应彻底改变，以适应软件系统的要 求（如用编码识别各种事物、改变不规范的业务流程和管理流程等）。
三峡总公司作为世界最大水电工程的业主，其管理模式必须科学合理，有不当之处必须完 善，无论是管理人员还是技术人员，其素质都很高。管理模式与软件规范的协调问题实质 上是员工素质问题。在 TGPMS 的实施过程中，软件规范与管理模式在多个环节产生冲突， 三峡总公司对业务流程和管理流程都进行多处调整，以适应 TGPMS 的要求，对此从高层领 导到一般员工都表示充分理解，领导给与了大力支持，一般员工积极配合，致使 TGPMS 得
第一章概论习题及答案
