《中国税制（第三版）》课后计算题
参考答案
第二章增值税
6．
(1)进口环节海关代征增值税：20000×(1+7％)×17％=3638(元) (2)当期进项税额：150000×17％+3638+3000=32138(元) (3)当期销项税额：(200000+26000)÷(1+11％)×11％+10000×17％+100000×11％+2000÷（1+17％）×17％=22396.40+1700+11000+290.60=35387(元) (4)当期应纳增值税额：35387-32138=3249(元) 7.
（1）进口环节的增值税：149040×(1+5％)×17％=26603.64(元)
（2）购入毛毯的增值税处理：购入的毛毯中发放职工福利的部分不能抵扣进项税额，即不能抵扣进项税额为6800×50％=3400（元），购入毛毯赠送客户的部分视同销售计算销项税额，没有同类价格的组成计税价格计算销项税额，该部分的进项税额可以抵扣，赠送的增值税=40000×50％×（1+10％）×17％=3740（元） （3）当期应纳的增值税：51000+3740-26603.64-（6800-3400）=24736.36（元）
第三章消费税
5.
酒厂本月销售白酒应缴纳消费税：[115000+10530÷（1+17％）]×20％+ 4×1000×2×0.5=28800（元）；啤酒每吨不含税售价2900元，每吨不含税包装物押金4680÷(1+17％) ÷90=44元，合计2944元小于3000元，属于乙类啤酒，适用220元/吨的税额，则该酒厂本月销售啤酒应纳消费税额：90×220=19800（元）；该酒厂本月应缴纳的消费税：28800+19800=48600（元） 6.
因卷烟厂生产的卷烟有80%用于连续生产，故此部分不应纳税；而其余20%已作为样品提供给烟草展销会，且组成计算价格已明确。
故该批烟丝应纳消费税税额：10×20％×30％=0.6（万元） 7.
第一阶段：A焰火厂委托B烟花爆竹企业加工，收回货物时A焰火厂应缴纳消费税，B厂为其收缴义务人。由于B企业没有生产销售同类焰火，故应采用组成计税价格计算焰火的计税价格。组成计税价格：(30+10+4) ÷(1-15％)=51.76（万元），其应纳消费税额：51.76×15％=7.76（万元）
第二阶段：当A厂将收回焰火的一半直接销售，此时不缴纳消费税；另外一半在本厂加工成另一品牌焰火销售，此过程应缴纳消费税，同时扣除清退上一加工环节已缴纳的该部分焰火消费税额。应纳税额：45×15％-7.76×50％=2.87（万元） 综上所述：A企业当月应纳消费税额：7.76+2.87=10.63（万元）
8.
（1）进项税额合计：34+1.36+42×11％+1.91×11％=40.19（万元）；销项税额合计：450×17％+450÷1500×100×17％=81.6（万元）；应交增值税：81.6-40.19=41.41（万元） （2）甲厂被代收代缴的消费税：[42×（1-11％）+1.91+8]÷(1-5％)×5％=2.49（万元） （3）销售和视同销售应缴纳的消费税：(450+450÷1500×100) ×5％=24（万元）； 生产领用已税实木地板应抵扣的消费税:2.49×50％=1.25（万元）； 应缴纳消费税=24-1.25=22.75（万元）
第四章附加税与烟叶税
2.
该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加：(45000+25000)×(7％+3％+2％)=8400（元） 3.
（1）应补缴的增值税销项税额：46800÷（1+17％）×17％=6800（元）；应缴纳的增值税滞纳金：6800×18×0.0005=61.2（元）；应补缴的增值税和滞纳金的合计数：6800+61.2=6861.2（元）
（2）应补缴的消费税税额：46800÷（1+17％）×30％=12000（元）；应缴纳的消费税滞纳金：12000×18×0.0005=108（元）；应补缴的消费税和滞纳金的合计数：12000+108=12108（元） （3）应补缴的城建税：（6800+12000）×7％=1316（元）；应缴纳的城建税滞纳金：1316×18×0.0005=11.84（元）；应补缴的城建税和滞纳金的合计数：1316+11.84=1327.84（元）
（4）应补缴的教育费附加和地方教育费附加：（6800+12000）×（2％+3％）=940（元） 4.
烟草公司应纳烟叶税：50000×（1+10％）×20％=11000（元）
第五章关税
4.
（1）进口关税完税价格：(50000+1000+100+500)×6.7= 345720(元)；应缴关税=345720×7％=24200.4(元)；设备进口不缴纳消费税；应缴增值税：(345720+24200.4)×17％=62886.47(元)
（2）内销环节增值税销项税：700000÷(1+17％)×17％=101709.40(元)；应缴增值税：101709.40-62886.47=38822.93(元)；应缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加：38822.93×(7％+3％+2％)=4658.75(元)；内销环节合计纳税=38822.93+4658.75=43481.68(元)
5.
关税完税价格：600-30=570（万元）；关税税额：570×10％=57（万元）；该公司超过滞纳期天数一天，应缴纳滞纳金：57×0.0005×10000=285（元）
第六章资源税
3.
原油、天然气采用从价定率方法计征资源税，按照原油和天然气的销售额计税；开采原油过程中用于加热、修井的原油免税；出口原油按照离岸价格计算缴纳资源税。该油田当应缴纳资源税：（20×5000+8×5500）×6％+400×2×6％=8640+48=8688（万元）
4.（题目未给出精矿销售数量） 换算比=同类精矿单位价格÷（原矿单位价格×选矿比）=29000÷（18000×1.5）=1.0741
精矿销售额=精矿销售量×精矿销售单价+原矿销售量×原矿销售单价×换算比=精矿销售量×29000+30000×18000×1.0741
应纳资源税=精矿销售额×5％=（精矿销售量×29000+30000×18000×1.0741）×5％
第七章土地增值税
4.
取得土地使用权支付的地价款和有关费用为300万元； 房地产开发成本800万元；
房地产开发费用（300+800）×10％+（300+800）×10％=220（万元）； 允许扣除的税费24.35万元；
从事房地产开发的纳税人加计扣除（300+800）×20％=220（万元）； 允许扣除的项目金额合计：300+800+220+24.35+220=1564.35（万元）； 土地增值额：2000-1564.35=435.65（万元）；
增值率=（435.65/1564.35）×100％=27.85％，适用30％的税率， 应缴纳土地增值税：435.65×30％=130.70（万元） 5.
（1）重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。
（2）该办公楼的评估价格：8000×60％=4800（万元）
（3）可以扣除的税金及附加：12000×5％×（1+5％+3％+2％）=660（万元） （4）可以扣除的印花税：12000×0.0005=6（万元）
（5）扣除项目金额合计数：4800+3000+660+6=8466（万元） （6）土地增值额：12000-8466=3534（万元）；增值率：（3534/8466）×100％=41.74%，适用30%的税率；应缴纳土地增值税：3534×30％=1060.2（万元）
第八章企业所得税
7.
飞机、火车、轮船以外的运输工具的折旧年限最低为4年，该批运输车辆可以抵扣增值税进项税，自9月开始计提折旧。
该批车辆的计税基础：1500+245=1745（万元）
该批车辆当年企业所得税最多可扣除的折旧额为：1745×（1-5％）÷（4×12）×4=138.15（万元） 8．
成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。当年该食品加工厂应纳所得税额：（195+4）×15％×25％=7.46（万元）。 9.
（1）受赠设备金额10万元应在当年计入企业应税收入，应调增所得10万元。折旧应按规定预留残值，在2月起计提，设备折旧年限不应少于10年，在当年应计提折旧：10×（1-5％）÷（10×12）×11=0.87（万元），当年多提2-0.87=1.13万元折旧，应调增所得1.13万元。
（2）税法不认可权益法核算的投资损失，应调增所得10万元。 （3）销售收入应缴纳的增值税20÷（1+17％）×17％=2.91（万元）；应缴纳城建税及教育费附加：2.91×（5％+3％+2％）=0.29（万元），调整应纳税所得额：20-2.91-0.29=16.8（万元） （4）该企业应纳的企业所得税：
（8000-5000-500-2300-200+10+1.13+10+20-2.91-0.29）×25％=37.93×25％=9.48（万元）
第九章个人所得税
4. （1）工薪收入应缴纳个人所得税：［（6000-3500）×10％-105］×12+24000×10％-105=4035（元）
（2）演出收入应缴纳个人所得税：（3000-800-2000）×20％×12=480（元） （3）在A国演出个人所得税扣除额：50000×（1-20％）×30％-2000=10000（元） 李某在A国缴纳了8000元，低于扣除额10000元。 应补缴个人所得税：10000-8000=2000（元）
（4）稿酬扣除额：160000×（1-20％）×20％×（1-30％）=17920（元） 李某在B国缴纳了16000元，低于扣除额17920元。 应补缴个人所得税：17920-16000=1920（元） 5. （1）赵某当月工资收入应纳个人所得税：（10000-3500）×20％-555=6500×20％-555=745（元）；年薪收入应纳个人所得税： 450000×30％-2755=132245（元）；合计纳税：745+132245=132990（元） （2）丹尼尔当月应纳的个人所得税：[（60000-4800）×35％-5505]=13815（元）
（3）钱某当月应纳的个人所得税：（4000-3500）×3％=15（元）；退休人员再任职收入按照工资薪金所得计征个人所得税，退休工资免税。
（4）孙某当月应纳的个人所得税：5000×（1-20％）×20％=800（元） （5）李某当月应纳的个人所得税：（8000-3500）×10％-105=345（元），员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。
（6）周某工资薪金应纳个人所得税：（9000-4800）×10％-105=315（元）；行权收入也要按照工资薪金计税，应纳税所得额：30000×（3-1）=60000（元）；应单独计算税额：（60000÷12×20％-555）×12=5340（元） 周某当月共纳个人所得税：315+5340=5655（元） （港澳同胞在扣减生计费时要减除附加减除费用，行权收入在计算个人所得税时按照工作期间月份数，其工作期间长于12个月的，按照12个月来计税）
第十章城镇土地使用税
2.
公司应缴纳的城镇土地使用税：2000÷（1+4）×4×5=8000（元） 3.
该商场全年应纳城镇土地使用税税额为：
（1）商场占地应纳税额：10000×20＝200000（元） （2）分店占地应纳税额：6000×5＝30000（元） （3）仓库占地应纳税额：20000×1＝20000（元） （4）商场自办托儿所按税法规定免税
（5）全年应纳土地使用税额：200000＋30000＋20000＝250000（元）
第十一章房产税和车船税
5.
出租给他人居住的房产应缴纳的房产税：20000×4％=800（元）
自营小卖部的房产应缴纳的房产税：400000×（1-30％）×1.2％=3360（元） 该年应缴纳的房产税合计：800+3360=4160（元） 6.
这辆轿车当年应缴纳的车船税：600÷12×9=450（元） 7.
2016年年初账面拥有的小轿车应缴纳车船税：300+300+900+3480=4980（元） 未失窃的小面包车应缴纳的车船税：960（元）
当年3月购入的小轿车应缴纳车船税：1920÷12×10=1600（元） 失窃小面包车应缴纳车船税：960÷12×8=640（元） 载货汽车应缴纳的车船税：（10+5）×96=1140
该企业当年应缴纳的车船税合计：4980+960+1600+640+1140=9600（元）
第十二章印花税和契税
5.
该企业8月应缴纳的印花税税额：3×5+500000×0.0005+100000×0.001+（2000000+300000）×0.0005+4×5=1535（元） 6.
甲应缴纳的契税税额：60000×4％=2400（元） 乙应缴纳的契税税额：200000×4％=8000（元） 丙无需缴纳的契税。
《中国税制(第三版)》课后计算题参考答案
