（九)应交个人所得税的主要账务处理。
1．小企业按规定计算应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应
付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。
2．缴纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银
行存款”科目。
（十）小企业按照规定实行所得税、增值税、消费税、营业税等
先征后返的，应当在实际收到返还的所得税、增值税、消费税、营业
税等，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。
出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目
（应交增值税——出口退税）。
四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未交纳的税费；期末如
为借余额，反映小企业多交或尚未抵扣的税费。
2401应付利息
一、本科目核算小企业按照合同约定应支付的借款利息。
二、本科目可按贷款人进行明细核算。
三、应付利息的主要账务处理。
（一）月度终了，应当按照合同利率计算确定的利息费用，借记
“财务费用”、“在建工程”科目，贷记本科目。
（二）实际支付利息，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 61
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四、本科目期末贷余额，反映小企业应付未付的利息。
2501应付利润
一、本科目核算小企业向投资者分配的利润。
二、本科目可按投资者进行明细核算。
三、应付利润的主要账务处理。
（一）小企业根据规定或协议计算出应分配给投资者的利润，借
记“利润分配”科目，贷记本科目。
（二）向投资者实际支付利润，借记本科目，贷记“库存现金”、
“银行存款”科目。
四、本科目期末贷余额，反映小企业应付未付的利润。
2601其他应付款
一、本科目核算小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、
应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，
如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金。
二、本科目可按其他应付款的项目和对单位（或个人）进行明
细核算。
三、其他应付款的主要账务处理。
（一）小企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”
等科目，贷记本科目。
（二）支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银
行存款”等科目。
四、本科目期末贷余额，反映小企业应付未付的其他应付款项。
2701长期借款
一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年 62
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以上（不含1年）的各项借款。
二、本科目可按贷款人和贷款种类进行明细核算。
三、长期借款的主要账务处理。
（一）小企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行
存款”科目，贷记本科目。
（二）月度终了，应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费
用，借记“财务费用”、“在建工程”科目，贷记本科目
（三）偿还的长期借款本金，借记本科目，贷记“银行存款”科 目。
四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未偿还的长期借款。
2801递延收益
一、本科目核算小企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府
补助。
二、本科目可按相关项目进行明细核算。
三、递延收益的主要账务处理。
（一）小企业收到政府补助不符合政府补助确认条件的，借记“银
行存款”科目，贷记本科目。
（二）小企业在以后期间符合政府补助确认条件，借记本科目，
贷记“营业外收入”科目。
四、本科目期末贷余额，反映企业应在以后期间计入当期损益
的政府补助。
所有者权益类
3001实收资本
一、本科目核算小企业接受投资者投入的资本。 63
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小企业（股份有限公司）的投资者投入的资本，应当将本科目的
名称改为“3001股本”科目。
小企业收到投资者出资超过其在注册资本中所占份额的部分，作
为资本溢价，在“资本公积”科目核算。
二、本科目可按投资者进行明细核算。
三、实收资本的主要账务处理。
（一）小企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他
应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按照其在注册资本中所
占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。
（二）根据相关规定，经投资者决议，用资本公积转增资本，借
记“资本公积”科目，贷记本科目。
按照法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目、“资本公
积”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
五、本科目期末贷余额，反映小企业实收资本总额。
3002资本公积
一、本科目核算小企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所
占份额的部分。
二、资本公积的主要账务处理。
（一）小企业收到投资者的出资，借记“银行存款”、“其他应收
款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按照其在注册资本中所占的
份额，贷记“实收资本”科目，按照出资额超过其在注册资本中所占
份额的部分，按本科目。
（二）根据相关规定，经投资者决议，用资本公积转增资本，借
记本科目，贷记“实收资本”科目。
三、本科目期末贷余额，反映小企业的资本公积。 64
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3101盈余公积
一、本科目核算小企业（公司制）按照法律规定从净利润中提取
的盈余公积。
二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明
细核算。
小企业（外商投资）还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进
《2019小企业会计准则会计科目主要账务处理和财务报表》
