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《2019小企业会计准则会计科目主要账务处理和财务报表》

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(九)应交个人所得税的主要账务处理。

1.小企业按规定计算应代扣代缴的职工个人所得税,借记“应

付职工薪酬”科目,贷记本科目(应交个人所得税)。

2.缴纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税),贷记“银

行存款”科目。

(十)小企业按照规定实行所得税、增值税、消费税、营业税等

先征后返的,应当在实际收到返还的所得税、增值税、消费税、营业

税等,借记“银行存款”科目,贷记“营业外收入”科目。

出口产品按规定退税的,借记“其他应收款”科目,贷记本科目

(应交增值税——出口退税)。

四、本科目期末贷余额,反映小企业尚未交纳的税费;期末如

为借余额,反映小企业多交或尚未抵扣的税费。

2401应付利息

一、本科目核算小企业按照合同约定应支付的借款利息。

二、本科目可按贷款人进行明细核算。

三、应付利息的主要账务处理。

(一)月度终了,应当按照合同利率计算确定的利息费用,借记

“财务费用”、“在建工程”科目,贷记本科目。

(二)实际支付利息,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。 61

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四、本科目期末贷余额,反映小企业应付未付的利息。

2501应付利润

一、本科目核算小企业向投资者分配的利润。

二、本科目可按投资者进行明细核算。

三、应付利润的主要账务处理。

(一)小企业根据规定或协议计算出应分配给投资者的利润,借

记“利润分配”科目,贷记本科目。

(二)向投资者实际支付利润,借记本科目,贷记“库存现金”、

“银行存款”科目。

四、本科目期末贷余额,反映小企业应付未付的利润。

2601其他应付款

一、本科目核算小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、

应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项,

如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金。

二、本科目可按其他应付款的项目和对单位(或个人)进行明

细核算。

三、其他应付款的主要账务处理。

(一)小企业发生的其他各种应付、暂收款项,借记“管理费用”

等科目,贷记本科目。

(二)支付的其他各种应付、暂收款项,借记本科目,贷记“银

行存款”等科目。

四、本科目期末贷余额,反映小企业应付未付的其他应付款项。

2701长期借款

一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年 62

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以上(不含1年)的各项借款。

二、本科目可按贷款人和贷款种类进行明细核算。

三、长期借款的主要账务处理。

(一)小企业借入长期借款,应按实际收到的金额,借记“银行

存款”科目,贷记本科目。

(二)月度终了,应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费

用,借记“财务费用”、“在建工程”科目,贷记本科目

(三)偿还的长期借款本金,借记本科目,贷记“银行存款”科 目。

四、本科目期末贷余额,反映小企业尚未偿还的长期借款。

2801递延收益

一、本科目核算小企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府

补助。

二、本科目可按相关项目进行明细核算。

三、递延收益的主要账务处理。

(一)小企业收到政府补助不符合政府补助确认条件的,借记“银

行存款”科目,贷记本科目。

(二)小企业在以后期间符合政府补助确认条件,借记本科目,

贷记“营业外收入”科目。

四、本科目期末贷余额,反映企业应在以后期间计入当期损益

的政府补助。

所有者权益类

3001实收资本

一、本科目核算小企业接受投资者投入的资本。 63

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小企业(股份有限公司)的投资者投入的资本,应当将本科目的

名称改为“3001股本”科目。

小企业收到投资者出资超过其在注册资本中所占份额的部分,作

为资本溢价,在“资本公积”科目核算。

二、本科目可按投资者进行明细核算。

三、实收资本的主要账务处理。

(一)小企业接受投资者投入的资本,借记“银行存款”、“其他

应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目,按照其在注册资本中所

占份额,贷记本科目,按其差额,贷记“资本公积”科目。

(二)根据相关规定,经投资者决议,用资本公积转增资本,借

记“资本公积”科目,贷记本科目。

按照法定程序报经批准减少注册资本的,借记本科目、“资本公

积”等科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

五、本科目期末贷余额,反映小企业实收资本总额。

3002资本公积

一、本科目核算小企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所

占份额的部分。

二、资本公积的主要账务处理。

(一)小企业收到投资者的出资,借记“银行存款”、“其他应收

款”、“固定资产”、“无形资产”等科目,按照其在注册资本中所占的

份额,贷记“实收资本”科目,按照出资额超过其在注册资本中所占

份额的部分,按本科目。

(二)根据相关规定,经投资者决议,用资本公积转增资本,借

记本科目,贷记“实收资本”科目。

三、本科目期末贷余额,反映小企业的资本公积。 64

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3101盈余公积

一、本科目核算小企业(公司制)按照法律规定从净利润中提取

的盈余公积。

二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明

细核算。

小企业(外商投资)还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进

《2019小企业会计准则会计科目主要账务处理和财务报表》

(九)应交个人所得税的主要账务处理。1.小企业按规定计算应代扣代缴的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目(应交个人所得税)。2.缴纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税),贷记“银行存款”科目。(十)小企业按照规定实行所得税、增值税、消费税、营业税等
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