计折旧额。
1601无形资产
一、本科目核算小企业无形资产成本扣除摊销后的净值。
二、本科目可按无形资产项目进行明细核算。
三、无形资产的主要账务处理。
（一）小企业外购无形资产，应当按照实际支付的价款，借记本
科目，贷记“银行存款”等科目。
自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当
在建筑物与土地使用权之间按照合理的法进行分配，其中属于土地
使用权的部分，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
小企业收到投资者投入的无形资产，应当按照合同或协议约定的
价值，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。
（二）月度终了，小企业各种无形资产采用年限平均法进行的摊
销，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。 49
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（三）处置无形资产，应按照实际收到的价款，借记“银行存款”
等科目，按照应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费——应
交营业税”、“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目，按
照其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。
四、本科目期末借余额，反映小企业无形资产的成本扣除摊销
后的净值。
1701长期待摊费用
一、本科目核算小企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分
摊期限在1年以上的各项费用，主要包括：已提足折旧的固定资产的
改建支出、经营租入固定资产的改建支出、符合税法规定的固定资产
大修理支出和其他长期待摊费用等。
二、本科目可按费用项目进行明细核算。
三、长期待摊费用的主要账务处理。
（一）小企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记“银行存
款”、“原材料”等科目。
（二）小企业按月摊销长期待摊费用，借记“制造费用”、“管理
费用”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借余额，反映小企业尚未摊销完毕的长期待摊
费用。
1801待理财产损溢
一、本科目核算小企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、
盘亏和毁损的价值。
物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。
二、本科目可按待处理流动资产损溢和处理固定资产损溢进行明
细核算。 50
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三、待处理财产损溢的主要账务处理。
（一）盘盈的各种材料、产成品、商品等，借记“原材料”、“库
存商品”等科目，贷记本科目（待处理流动资产损溢）。盘亏、毁损
的各种材料、产成品、商品等，借记本科目（待处理流动资产损溢），
贷记“原材料”、“库存商品”等科目。
盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格扣除按新
旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记本科目（待
处理固定资产损溢）。盘亏的固定资产，按照该项固定资产的账面价
值，借记本科目（待处理固定资产损溢），按照已计提旧，借记“累
计折旧”科目，按照其原价，贷记“固定资产”科目。
（二）盘亏、毁损的各项资产，按照残料价值，借记“原材料”
等科目，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”
科目，按本科目余额，贷记本科目（待处理流动资产损溢、待处理固
定资产损溢），按照其借差额，如属于经营损失，借记“管理费用”；
如属于非常损失，借记“营业外支出”科目。
盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产等，借记本科目（待
处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢），贷记“营业外收入”科 目。
四、小企业的财产损溢，应查明原因，在期（年）末结账前处理
完毕，处理后本科目应无余额。
负债类
2001短期借款
一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1
年以下（含1年）的各种借款。 51
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二、本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
三、短期借款的主要账务处理。
（一）小企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷
记本科目；偿还借款，做相反的会计分录。
（二）月度终了，应当按照计算确定的短期借款利息费用，借记
“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。
四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。
2101应付账款
一、本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动
应支付的款项。
二、本科目可按债权人进行明细核算。
三、应付账款的主要账务处理。
（一）小企业购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付，应
当根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估
价值），借记“在途物资”科目，按照专用发票上注明的增值税额，
借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应付的价
款，贷记本科目。
接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单
位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
（二）小企业偿付应付账款，借记本科目，贷记“银行存款”等
科目。
四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未支付的应付账款余额。
2102预收账款
一、本科目核算小企业按照合同规定预收的款项，包括预收的购
货款等。 52
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预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接
记入“应收账款”科目贷。
二、本科目可按购货单位进行明细核算。
三、预收账款的主要账务处理。
（一）小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，
贷记本科目。
（二）销售实现，按实现的收入，借记本科目，贷记“主营业
务收入”科目。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
四、本科目期末贷余额，反映小企业预收的款项；期末如为借
《2019小企业会计准则会计科目主要账务处理和财务报表》
