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《2019小企业会计准则会计科目主要账务处理和财务报表》

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其他应冲减材料或商品采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭

证,借记“应付账款”或“其他应收款”科目,贷记本科目。

(五)月度终了,应将仓库转来的外购材料或商品收料凭证,按

照材料或商品并分别下列不同情况进行汇总:

1.对于已经付款的收料凭证(包括本月付款的上月收料凭证),

应按照汇总金额,借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存

商品”等科目,贷记本科目。

2.对于尚未收到发票账单的收料凭证,应分别材料或商品,并 37

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按估计金额暂估入账,借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、

“库存商品”等科目,贷记“应付账款——暂估应付账款”科目,下

月初用红字做同样的记录,予以冲回,以便下月付款后,按正常程序,

借记本科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

3.对于发票账单已到、但尚未付款的收料凭证,应按照发票账

单列的金额,借记本科目、“应交税费——应交增值税(进项税额)”

科目,贷记“应付账款”科目。

四、本科目期末借余额,反映小企业在途材料、商品等物资的

实际采购成本。

1302原材料

一、本科目核算小企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、

辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材

料、燃料等的实际成本。

二、本科目可按材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和

规格等进行明细核算。

三、原材料的主要账务处理。

(一)小企业购入并已验收入库的材料,借记本科目,贷记“在

途物资”科目。

(二)自制并已验收入库的材料,借记本科目,贷记“生产成本”

科目。

(三)生产经营领用材料,借记“生产成本”、“制造费用”、“销

售费用”、“管理费用”等科目,贷记本科目。

出售材料结转成本,借记“其他业务成本”科目,贷记本科目。

(四)清查盘点,发现盘盈、盘亏、毁损的原材料,按照实际成

本(或估计价值),借记本科目或“营业外支出”科目,贷记“营业 38

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外收入”科目或本科目。

四、本科目期末借余额,反映小企业库存材料的实际成本。

1303库存商品

一、本科目核算小企业库存的各种商品的实际成本,包括库存产

成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以

及寄存在外的商品等。

接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品,在制

造和修理完成验收入库后,视同小企业的产成品,也通过本科目核算。

可以降价出售的不合格品,也在本科目核算,但应与合格产品分

开记账。

已经完成销售手续,但购买单位在月末未提取的库存产成品,应

作为代管产品处理,单独设置代管产品备查簿,不再在本科目核算。

小企业(农业)可将本科目改为“1303农产品”科目。

二、本科目可按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。

三、库存商品的主要账务处理。

(一)小企业生产的产成品的入库和出库,平只记数量不记金

额,月末计算入库产成品的实际成本。生产完成验收入库的产成品,

按其实际成本,借记本科目,贷记“生产成本”等科目。

对外销售产成品,借记“主营业务成本”科目,贷记本科目。

(二)购入商品到达验收入库后,按照商品进价,借记本科目,

贷记“库存现金”、“银行存款”、“在途物资”等科目。

对外销售商品结转销售成本,借记“主营业务成本”科目,贷记

本科目。

四、本科目期末借余额,反映小企业库存商品的实际成本(或

进价)。 39

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1304包装物

一、本科目核算小企业库存的各种包装物的实际成本。

各种包装材料,如纸、绳、铁丝、铁皮等,应在“原材料”科目

内核算;用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装物,应按照

价值大小和使用年限长短,分别在“固定资产”或“低值易耗品”科

目核算,都不在本科目核算范围内。

包装物数量不大的企业,可以不设置本科目,将包装物并入“原

材料”科目内核算。

二、本科目可按包装物的种类进行明细核算。

三、包装物的主要账务处理。

(一)企业购入、自制验收入库的包装物,以及对包装物的清查

盘点,比照“原材料”科目的相关规定进行处理。

(二)生产领用包装物,按照其成本,借记“生产成本”等科目,

贷记本科目。

随同产品出售但不单独计价的包装物,按照其成本,借记“销售

费用”科目,贷记本科目。

随同产品出售并单独计价的包装物,按照其成本,借记“其他业

务支出”科目,贷记本科目。

四、本科目的期末余额,反映库存未用包装物的实际成本。

1305低值易耗品

一、本科目核算小企业低值易耗品的实际成本。

二、本科目可按低值易耗品的种类进行明细核算。

三、低值易耗品的主要账务处理。

(一)小企业购入、自制并验收入库的低值易耗品,比照“原材

料”科目的相关规定进行处理。 40

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(二)小企业领用低值易耗品,按照其成本,借记“管理费用”、

“生产成本”、“销售费用”等科目,贷记本科目。

四、本科目期末借余额,反映小企业在库低值易耗品的实际成 本。

1311消耗性生物资产

一、本科目核算小企业(农业)持有的消耗性生物资产的实际成 本。

二、本科目可按消耗性生物资产的种类、群别等进行明细核算。

三、消耗性生物资产的主要账务处理。

(一)外购的消耗性生物资产,按应计入消耗性生物资产成本的

金额,借记本科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

(二)自行栽培的大田作物和蔬菜,应按收获前发生的必要支出,

借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

自行营造的林木类消耗性生物资产,应按郁闭前发生的必要支

出,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

《2019小企业会计准则会计科目主要账务处理和财务报表》

其他应冲减材料或商品采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证,借记“应付账款”或“其他应收款”科目,贷记本科目。(五)月度终了,应将仓库转来的外购材料或商品收料凭证,按照材料或商品并分别下列不同情况进行汇总:1.对于已经付款的收料凭证(包括本月付款的上月收料凭证),应按照汇总金额,借记“
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