纳税检查期末案例习题答案
案例习题
一、某稽查局工作人员王涛、李静在对M公司2007年的纳税情况依法进行检查时发现，该公司以大头小尾虚开发票的手段进行偷税，偷税数额为7,0000元。税务机关责令其限期补缴所偷税款，征收滞纳金，并准备依法对其偷税行为按所偷税额处以50%的罚款。在履行了告知程序后，该公司第二天即要求举行听证会。税务机关接受了这一请求，并在规定期限内由王涛主持举行了听证会。听证会上，双方激烈争辩，听证主持人认为M公司法定代表人态度不好，不能积极配合税务机关工作，当场决定对其偷税行为按其所偷税额罚款1倍。税务机关当场开出《税务行政处罚决定书》，经宣告后交给企业法定代表人，并当场收缴罚款5,000元，其余罚款限期缴纳。就此案情，请回答下列问题：
（1）该税务机关的行为违背了《行政处罚法》的什么原则？ （2）该税务机关举行的听证会存在哪些问题？
解：（1）税务机关经听证，对M公司偷税行为由原来处以偷税额50%罚款变更为1倍罚款的决定，违背了\不因申辩而加重处罚\的原则。
（2）该税务机关举行的听证会存在的主要问题包括：
①听证会不能由负责调查本案的王涛主持，而应由\非本案调查人员主持\；
②听证会不能直接作出处罚决定；
③对M公司的罚款不符合当场收缴的条件，不能当场收缴。 二、2007年6月，某市地税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月承建的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理税务登记，为个人承接工程，在上述期间承建的建筑安装工程取得应税工程收入近1100万元，应缴纳各项税费56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴地方各税费近48万元。稽查局并于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯工程队的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月21日送达《听证通知书》。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。
请回答下列问题：（1）该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由
（2）该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由
解：（1）第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。第二，听证程序存在问题，2007年10月25日举行听证会，最迟应当在2007年10月17日送达《听证通知书》。
（2）该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了
纳税检查期末案例习题答案
申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。
三、基本资料：某玩具厂为增值税一般纳税人，2009年3月，该市国税局对玩具厂2008年度的增值税缴纳情况进行了检查，发现以下几个方面的问题： 1.将本厂生产的玩具一批无偿赠送给市幼儿园，该批玩具的生产成本为5000元，市场售价为8000元（不含税）。企业的账务处理为：
借：营业外支出5000 贷：生产成本5000
2.仓库被盗，损失生产玩具用的原材料一批，账面成本价60000元。会计处理为：
借：待处理财产损益60000 贷：原材料60000
3.用生产的玩具偿还欠某公司的债务80000元。该批玩具的公允价值为80000元，产品成本为70000元，会计处理为：
借：应付账款 80000 贷：库存商品 70000 营业外收入 10000
4.在销售产品的过程中发生了一笔运费开支，运输发票上所列运费为1800元，装卸费500元，保险费100元，建设基金200元，会计处理为：
借：营业费用 2158 应交税金—应交增值税（进项税额） 442 贷：银行存款 2600 要求：1.根据以上资料分析该企业账务处理中存在的问题。 2.根据以上资料计算企业应补缴的增值税额。
3.针对题中业务写出正确的会计会录。
解：1、该企业账务处理中存在的涉税问题主要有：一是将本厂生产的玩具一批无偿赠送给市幼儿园，直接冲转生产成本，未按税法规定视同销售计提增值税；二是被盗损失生产玩具用的原材料增值税进项未转出；三是用自己生产的产
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品偿还债务应视同销售，应计提增值税销项税额；符合税法规定的运输发票的运费（包括建设基金）可以按7%进项抵扣外，其他杂费如装卸费、保险费不能计提进项税额。
2、企业应补缴的增值税额=1360+10200+13600+（442-140）=25462（元） 3、上述业务正确的会计会录如下
（1）借：营业外支出6360
贷：库存商品 5000 应交税金---应交增值税（销项税额） 1360 （2）借：待处理财产损益70200
贷：原材料 60000 应交税金----应交增值税（进项转出） 10200 （3）借：应付账款 80000 营业外支出 3600
贷：主营业务成本 70000 应交税金---应交增值税（销项税额） 13600 （4）借：营业费用 2460 应交税金—应交增值税（进项税额） 140 贷：银行存款 2600
四、基本资料：某酒厂系增值税一般纳税人和消费税纳税人，主要生产粮食白酒，税务人员在日常检查中发现如下问题：
1、借：银行贷款 117000.00 贷：其他应付款—存入保证金 117000.00 经核实，企业销售粮食白酒收取的包装物押金共计117000元，已经超过一年以上，未申报纳税。
2、借：长期股权投资 100000 .00 贷：库存商品—白酒 100000.00
经核实，将自己生产的粮食白酒一批(1000公斤)，生产成本100000元，投资于某酒业经销公司。该白酒无同类白酒售价，成本利润率为10%。
要求：（1）指出该厂在报缴消费税和增值税方面存在的问题； （2）计算应补（退）的消费税和增值税款；（粮食白酒的消费税税率为20%，0.5元/斤）
（3）作出有关的调账分录。（不考虑附加税费）
解：1、该厂在报缴增值税和消费税方面存在的问题有：第一笔会计处理表
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