企业管理，人事管理，岗位职责。
从风险内控角度理解现代企业管理
中铁二十三局 发展规划部 郑晨
引言：
从企业管理发展史看，企业管理大致分为传统管理、科学管理和现代管理三个阶段。无论从营销管理、资产管理、财务管理、合同管理等控制活动，还是“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的含义理解，风险内控管理都是现代企业管理的重要课题和内容。企业开展并实施风险内控管理体系建设，符合了现代企业管理的内在要求。本文从风险内控历史由来，企业契约精神，风险与内控的区别与联系，以及现代企业管理为什么需要风险内控四个角度，抽丝剥茧、层层展开，尝试从风险内控角度诠释并理解现代企业管理的内涵，希望能为企业风险内控环境的改善做一些探索和研究。
一、风险内控的由来
美国国会和政府2002年通过《萨班斯法案》（也称：公众公司会计改革与投资者保护法案）设立了PCAOB（美国公众公司会计监督委员会）①。PCAOB通过审计准则第5号文件选定了COSO框架（《内部控制：综合框架》）作为上市公司风险管理框架，要求上市公司管理层按照COSO框架评估公司内部控制的有效性，并公开披露报告。《萨班斯法案》旨在要求涉及公众利益并公开上市的公司，遵守证券法律以提高公司披露信息的准确性和可靠性，从而保护投资者利益。可以说该法案是政府通过立法，推动企业全面开展内控体系建设的一项强制性行为。
《萨班斯法案》的出台源于2001年爆发的安然事件及其牵涉出的安达信虚假报表和世通事件。安然公司成立于1930年，在2001年宣告破产之前，安然拥有71年历史和约21000名雇员，曾是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，2000年披露的营业额达1010亿美元。它的破产倒闭引发了一连串上市公司徇私舞弊的丑
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闻。
首先为安然服务的著名五大国际会计事务所之一——安达信，在“安然事件”中被诉妨碍司法公正，并因此倒闭。其次，美国电信巨头——世界通信公司，也被报出会计造假丑闻，随后世通公司宣告破产，取代安然成为美国历史上最大的倒闭案。花旗集团、摩根大通、美洲银行等也因涉嫌财务欺诈，向安然和世通破产的受害者分别支付了巨额赔偿金。
这些在公众面前表现良好的大型企业相继倒闭破产，震撼了美国的资本市场，彻底打击了投资者对资本市场的信心，击破了美国号称是最完善资本市场的神话，也引起了世界的极大反响。
在我国因为企业风险内控管理不到位，造成投资人或企业损失的案例也屡有发生。2004年12月1日的“创维事件”，董事会主席黄宏生涉嫌行贿执业会计师伪造会计记录，通过串谋盗窃及贪污挪用公司资金被判入狱6年，创维数码在停盘13个月后首个交易日股价狂跌60%。半个月后在“伊利事件”中，伊利集团董事长郑俊怀等5位高管人员因涉嫌挪用公款、谋取私利而被逮捕。
2004年12月四川长虹对单一项应收账款计提坏账准备引发其上市10年来首次预告亏损。造成亏损的原因是1998年至2004年美国APEX公司在六年时间内累积拖欠长虹货款4.67亿美元，2004年底长虹对该应收账一次性地计提坏账准备3亿美元，从而导致了亏损。
如果企业一开始就对企业的应收账款授信额度、信用政策等管理设定了目标，并设立了相应的控制机制，就不会恶化到如此地步，或者就不可能出现这一状况②。
为有效规避企业风险内控管理不规范可能给企业员工、股东和社会造成的严重影响，在2008年我国财政部、审计署、证监会、银监会和保监会五部门联合颁布了《企业内部控制基本规范》，明确要求“在国内上市公司范围内实施内部控制规范，
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披露年度内控自我评价报告，聘请外部事务所开展内部控制有效性审计”。
二、从契约精神理解风险内控
美国东部时间2014年9月19日上午9点30分，阿里巴巴在美上市融资218亿美元，成为美股史上最大规模的IPO。据报道上市前（2013年末）阿里巴巴手握现金超过60亿美元。在企业不缺钱，或者说融资并不是主要目的情况下，为什么阿里巴巴远赴重洋、不予余力的推进企业上市？抛开合伙人制度、股权架构设计，以及其上市后令人眼花缭乱的资本运营模式不说。单从让企业变得更透明、更便于公众监督这个角度理解，在上市后马云一语道破“上市不是为了钱，阿里的现金流很健康，但希望全世界股民监督这家公司。” 把企业放在聚光灯下，让企业变成一家公众公司，接受公众的监督，倒逼企业规范管理是一个成功企业家应具备的基本契约精神，也是企业之所以有辉煌成就的基础。
在美国纽约哈德逊河畔，离美国18届总统格兰特陵墓不到100米处，有一座孩子的坟墓。在墓旁的一块木牌上，记载着这样一个故事：1797年一个年仅5岁的孩子不幸坠崖身亡，孩子的父母悲痛欲绝，在落崖处给孩子修建了一座坟墓。后因家道衰落，这位父亲不得不转让这片土地，他对新主人提出了一个特殊要求：把孩子坟墓作为土地的一部分永远保留。新主人同意了这个条件，并把它写进了契约。100年过去后，这片土地辗转卖了许多家，但孩子的坟墓仍然留在那里。1897年，这块土地被选为总统格兰特将军的陵园，而孩子的坟墓依然被完整的保留了下来，成了格兰特陵墓的邻居。又一个100年过去了，1997年格兰特将军陵墓建成100周年时，当时的纽约市长来到这里，在缅怀格兰特将军的同时，重新修整了孩子的坟墓，并亲自撰写了孩子墓地的故事，让它世世代代流传下去。那份延续了200年的契约揭示了一个简单的道理：承诺了，就一定要做到。正是这种契约精神，孕育了商业文明的诚信观念③。企业风险内控管理从根本上讲就是体现了现代商业文明的基石——
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