情境三 消费税计算与申报
参考答案
四、计算题
1．
（1）欧雅日用品化工厂：
应纳消费税=24×30%-20×30%=1.2（万元）
应代收代缴消费税=（30+1+3）/（1-30%）×30%=14.57（万元） （2）美净化妆品公司：
应纳消费税=585/（1+17%）×30%-14.57-24×30%×50%=131.83（万元） （3）博美外贸企业：
出口应退消费税=585/（1+17%）×30%=150（万元） 2．
（1）当月应纳消费税 业务（1）消费税
=15×2000×0.5+15×80000×20%+（10200+23400）/（1+17%）×20% =255000+5743.59=260743.59（元） 业务（2）消费税：
白酒消费税=10×2000×0.5+19500×10×20%=49000（元） 业务（3）消费税：
税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价（含包装物押金）单价每吨≥3000元的，单位税额为250元。
确认单位税额的出厂价=2850+175.5/（1+17%）=3000（元），单位税额为250元/吨。 啤酒消费税=400×250=100000（元） 业务（4）消费税：
税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。 自产粮食白酒0.2吨应缴纳消费税
=[0.2×35000×（1+10%）+0.2×2000×0.5]/（1-20%）×20%+0.2×2000×0.5=2175（元）
业务（5）消费税：
税法规定，黄酒的消费税额为240元/吨。黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并入销售额计算增值税。
黄酒消费税=50×240=12000（元） 业务（6）消费税：
税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代扣代缴消费税，粮食白酒缴纳的消费税
从量消费税=10×2000×0.5=10000（元）
从价消费税=[350000+85060/（1+3%）+10000]/（1-20%）×20%=110645.63（元） 应纳消费税=10000+110645.63=120645.63 本月应纳消费税合计
=260743.59+49000+100000+2175+12000+120645.63=544564.22（元） （3）一品香外贸公司出口黄酒应退还的消费税 业务（6）中
依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税额，其计算公式为：应退消费税税额=出口货物的工厂销售额×消费税税率
所以，一品香外贸公司出口黄酒应退还的消费税=50×240=12000（元） 3．
关税完税价格=（1200+110+100）×6.8×30=9588×30=287640（元） 应缴纳进口环节关税=9588×20%×30=1917.6×30=57528（元）
每标准条进口卷烟确定比例税率=（9588+1917.6+150）/（1-36%）/250=72.85元>70元，适用税率56%
应纳消费税=（9588+1917.6+150）×30/（1-56%）×56%+150×30=449532（元） 4． 2009年5月
400吨黄酒应纳消费税=400×240=96000元
2吨粮食白酒应纳消费税=[2×35000×（1+10%）+2×2000×0.5]/（1-20%）×20%+2×2000×0.5=21750元
10吨粮食白酒应纳消费税=10×2000×0.5+48/（1+17%）×20%×10000=92051.28元 6.
委托加工应纳消费税 =[58350+7000+4000]/ （ 1-30% ） × 30%=29721.43 （元） 销售卷烟应纳消费税 =18 × 150+18 × 250 × 58 × 36%=2700+93960=96660 换服装应交纳消费税 =11 × 150+250 × 750 × 56%=1650+105000=106650 当月应纳消费税 =96660+106650-29721.43=173588.57元 7．
（1）应纳消费税=400×20%+（35+1．44+1）÷1．17×20%+80×2000×0．5÷10000+ 150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000+80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=144．96（万元）
（2）甲企业应纳增值税的销项税
=400×17%+（35+1.44+1）÷1．17×17%+150×17%+120×17%+80×60%×17%=127．5（万元）
8．
应纳消费税额的计算：
销售普通小汽车应纳消费税=（150—20）×120000×3%+20×130000×3%=546000（元） 特制汽车应纳消费税=70000×5×（1＋8%）÷（1—3%）×3%=11690．72（元） 本月应纳消费税=546000＋11690．72=557690．72（元）
9．该企业当期实际应缴纳的消费税=560000×5%-180000×70%×5%=21700
情境三：消费税计算与申报实训部分答案
